ВАЖНО! Различные вознаграждения, которые не предусмотрены договором, не применяются при оптимизации налоговой базы (п. 21 ст. 270 НК РФ).
В свою очередь, если директор управляет фирмой без трудового договора, заключенного с самим собой (то есть зарабатывает за счет дивидендов), то сумма дивидендов, равно как и налог на них, не могут считаться расходами для уменьшения налоговой базы.
Алгоритм приема на работу директора изложен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Как и любой другой наемный работник, директор, наняв себя, будет обязан предоставлять себе отпуск — той длительностью, что определена нормами ТК РФ, и начислять, соответственно, отпускные.
Нужно ли заключать трудовой договор генеральному директору – единственному учредителю?
Хозяйственные общества — АО или ООО — обязательно должны иметь генерального директора или иной орган управления, через который фирма будет вступать в правоотношения (п. 1 ст. 53 ГК РФ). И в случае, если на эту должность некого назначить или нет такого желания, учредитель общества вправе сделать директором своей компании себя.
Статус директора в данном случае должен быть обязательно закреплен на уровне гражданско-правовых отношений: предполагается, что учредитель фирмы издаст решение о наделении себя полномочиями директора, а затем сообщит об этом в ФНС (чтобы в ЕГРЮЛ появилась запись о том, что у фирмы появился директор).
При этом заключение трудового договора с генеральным директором – единственным учредителем — процедура необязательная.
Когда мы говорим про ИП, то сразу понимаем, что ИП – не директор и не сотрудник.
Когда речь идет про ТОО, то директор – это такой же сотрудник, как и другие. У него должна быть зарплата с которой удерживаются все налоги согласно законодательству.
Директору ТОО в срок до 10 числа должна выплачиваться зарплата. Ему положен ежегодный трудовой отпуск и все компенсации.
Даже если вы создали компанию, в которой вы единственный учредитель, и вы же в ней директор, нужно оформить себя как сотрудника.
Кроме того, в отличии от ИП, вы не можете свободно распоряжаться деньгами ТОО.
В общем, если данный пункт содержится в трудовом договоре, директора-учредителя можно уволить.
Разумеется, в суде потребуется подтверждение, что работники получили физический ущерб, или компания — материальный. Но обратите внимание, что по ч. 1 ст. 81 п. 10 ТК РФ увольняют только директоров.
Закон не распространяется на главных бухгалтеров и руководителей отделов.
Насколько легко уволить руководителя против его воли? На самом деле, прецедент говорит о том, что директора часто выигрывают дела. В отличие от наемных работников, они имеют право оспорить не только сам факт увольнения, но и решение собрания.
В двух первых есть нюансы.
Покинуть пост по собственному желанию руководитель может в любой момент. Но, согласно ст. 280 ТК РФ, за месяц до этого он должен письменно известить собрание участников ООО.
Главным образом, извещение должно быть адресовано представителю фирмы, который подписывал трудовой договор.
При этом директор общества с ограниченной ответственностью может уволиться раньше срока. И эта возможность закреплена в ст. 80 ТК РФ. Если учредителю удастся прийти к консенсусу с другими участниками собрания, они пойдут ему навстречу.
Собрание участников компании может уволить руководителя по своей инициативе.
При этом, руководствуясь ст. 278 ТК РФ, совет не обязан сообщать причину своего решения. Но здесь есть одна особенность.
Таким образом, правомерно говорить о том, что решение собственника — заключать трудовой договор с самим собой на должность директора или нет — принимается только им. Обязательно лишь наделение учредителя полномочиями директора как субъекта гражданских правоотношений.
Заключение трудового договора учредителя организации с самим собой как нанятым директором осуществляется в соответствии с нормами законодательства, регламентирующими заключение обычного трудового договора — по общим нормам ТК РФ (определение ВС РФ от 28.02.2014 № 41-КГ13-37).
При этом нормы главы 43 ТК РФ, регулирующей трудовые правоотношения с участием руководителя организации, не распространяются на правоотношения, в которых руководитель одновременно является и учредителем.
Процедура увольнения рядового сотрудника не представляет сложности. Кадровики в крупных компаниях делают это практически каждый день.
Уволить директора уже труднее. И тем более невозможно оформить все одним днем, если речь идет об увольнении директора-учредителя ООО (общества с ограниченной ответственностью). Конечно, в законе прописаны алгоритмы этой процедуры.
Но часто бывает так, что применить их к конкретной ситуации невозможно. В таком случае вам может понадобиться консультация юриста.
Законодательная база, на которую следует опираться при увольнении директора-учредителя:
И отношение к данной процедуре государственных структур — неоднозначное. Есть позиции, по которым заключение данного договора не приветствуется (письмо Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1), есть те, что говорят о лояльности исполнительных органов к подобным инициативам (письмо Минфина РФ от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35978).
Минфин России со ссылкой на позицию Высшего Арбитражного Суда РФ отметил, что трудовые отношения в рассматриваемом случае оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника. Выплаты такому генеральному директору считаются выплатами, произведенными в рамках трудовых отношений (письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-12-13/89698).
И не требуется подписывать никаких трудовых договоров.В случае, когда единственный владелец ООО оформляет ликвидацию или банкротство, решение принимает суд. Об этом написано в ст. 126 ФЗ № 127 «О несостоятельности (банкротстве)» от 03.07.2019.
Ни в одном законе не прописан порядок передачи полномочий от одного директора ООО другому. У каждой компании есть локальный акт, в котором описана процедура. Но в общем виде это выглядит так:
Кроме того, необходимо известить соответствующие инстанции.
ТК РФ трудовой договор составляется между работодателем и наемным работником, обе стороны должны подписать данный документ:
Отдельный вопрос – необходимость начислять страховые взносы за директора-единственного учредителя, с которым не заключен трудовой договор.
А оспорить решение проще, нежели приказ об увольнении.
Процедура увольнения директора-учредителя общества с ограниченной ответственностью происходит в 4 этапа:
33 ФЗ № 14 и Письму Роструда № 1143–ТЗ от 11.03.2009). В нем отражены дата последнего дня работы директора, сроки и порядок передачи дел новому руководителю.
ТК РФ (Трудового кодекса);
В этих документах прописаны основные положения, применимые практически к любой ситуации. Но на практике к вопросу все равно нужно подходить индивидуально.
Все сотрудники компании так или иначе подчиняются директору.
Но кто тогда принимает решение о его увольнении? Этот вопрос решает собрание участников фирмы.
