Как учитывать в сгозе переходящие контракты

Далее в месяце, к которому они относятся, их списывают с кредита счета 97 в дебет счетов учета расходов по текущей деятельности или прочих расходов по текущей деятельности, используемых для отражения отпускных (часть четвертая п. 76 Инструкции № 50).

Ситуация

Дни трудового отпуска приходятся на январь и февраль 2020 г.

Работник в январе 2020 г. уходит в трудовой отпуск, дни которого приходятся частично на январь и февраль. Общая сумма отпускных за весь отпуск составила 1 000 руб., в т.ч. 600 руб. – за дни отпуска в январе, 400 руб. – за дни отпуска в феврале.

В бухгалтерском учете отражают следующие записи (см.

Прибыль/убыток от общехозяйственной деятельности

220

50 952,50

Показатели из Бухгалтерского баланса заIквартал 2022 года:

Наименование показателя

Код строки

На конец отчетного периода

Активы

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам

260

97 850,00

Пассивы

Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток

450

50 952,50

Задолженность поставщикам и подрядчикам

610

41 200,00

Как видим, в финотчетности, которая составляется на основе данных бухучета, никаких изменений не произошло.

Теперь рассмотрим налоговый учет в целях расчета налога на прибыль.

Совокупный доход из прил.

Если поставщик не согласится на уменьшение цены по действующему договору, покупатель понесет убыток.

Последствия для сторон от понижения ставки НДС

Расчет показывает, что прежняя стоимость договора невыгодна для покупателя. Ранее при стоимости в 600 тыс. сум. (цене 500 тыс. сум.
и НДС в 100 тыс. сум.) он мог зачесть 100 тыс. сум. Теперь же – при сохранении стоимости в 600 тыс. сум. – он сможет зачесть только 78,26 тыс. сум. Т.е. цена товара для него вырастет до 521,74 тыс. сум., что на 4,35% выше первоначальной цены.

Сумма в примере невелика, но на практике стоимость контракта нередко исчисляется десятками и сотнями миллионов сумов.

НДС отложенный по реализации. В 3 кв. есть несколько реализаций за 28-29 сентября 2018. СФ по ним выписан уже в октябре 2018, т.е. в 4 кв. Полагаю, что НДС, начисленный по этим реализациям, должен учитываться в ф.
300.00 за 4 кв. Это правильно? В аналогичном случае при входящих сф (покупка ТМЗ и услуг) в 1С есть возможность отразить приход с отложенным НДС и через регистрацию в целях НДС посадить переходящие суммы НДС в зачет в следующий квартал (не отчетный). По реализации такой возможности нет. Как можно поступить в этом случае, чтобы мои реализации за 28-29 сентября не садились в форму 300.00 за 3 кв.?

Ответ:

Согласно статье 422 НК РК ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота.

Исполнение договора без изменения его условий настолько нарушает соотношение имущественных интересов сторон и влечет для заинтересованной стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что рассчитывала при заключении договора.

Из обычаев делового оборота или существа договора не вытекает, что риск изменения обстоятельств несет заинтересованная сторона.

При этом изменение договора в связи с существенным изменением обстоятельств допускается по решению суда только в исключительных случаях, когда расторжение договора противоречит общественным интересам либо повлечет для сторон ущерб, значительно превышающий затраты, необходимые для исполнения договора на измененных судом условиях .

Таким образом, будет непросто доказать суду, что ущерб от отказа продавца в снижении стоимости договора является существенным.

Инструкции № 50[3].

К таким отпускам относятся:

– основной отпуск;

– дополнительный отпуск, предоставляемый работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на основании аттестации рабочих мест (часть первая ст. 157 ТК). Порядок предоставления такого дополнительного отпуска и его продолжительность определены постановлением № 73[4];

– дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день. Порядок, условия предоставления и продолжительность этого отпуска определяются коллективным или трудовым договором, нанимателем (ст. 158 ТК);

– дополнительный поощрительный отпуск, предоставляемый работникам, с которыми заключен контракт. Он устанавливается продолжительностью до 5 календарных дней (подп. 2.5 п.

НДС». В этом случае по всем отгрузкам до 30.09.2019 г. будет начисляться 100 000 сум. НДС в расчете на единицу, а, начиная с 1.10.2019 г., – 75 000 сум.
на единицу.

Также текст договора можно не изменять, если он вообще не включает в себя цену. Подобный тип контрактов предусматривает, что стоимость по каждой отгрузке согласуется отдельно.
Для этого стороны подписывают приложение к договору или спецификацию. Здесь тоже все понятно – документы, начиная с 1.10.2019 г., нужно оформлять с учетом ставки 15%, а текст базового контракта останется неизменным.

Есть еще один вариант, при котором можно не менять ранее заключенные контракты. Речь идет о ситуациях, когда в договоре закреплено право продавца изменять цену при изменении НДС.

Пример. В сентябре 2023 года работник бюджетной организации отправлен в трудовой отпуск и ему начислены «переходящие» отпускные

В сентябре 2023 г. работник бюджетной организации отправлен в трудовой отпуск с 25.09.2023 по 15.10.2023. Ему были начислены отпускные:

– за сентябрь – 240 руб.;

– за октябрь – 600 руб.

Подоходный налог перечислен со всей суммы отпускных в сентябре в размере 68,64 руб., в т.ч.:

– за сентябрь – 10,92 руб.

((240 – 156) × 13 %);

– за октябрь – 57,72 руб. ((600 – 156) × 13 %).

Справочно: в примере не рассматриваем исчисление подоходного налога по другим сотрудникам.

1.

2. Прописана стоимость товара «с учетом НДС» без указания процентной ставки.

Как исправить:заключить дополнительное соглашение, если стороны согласились уменьшить цену товара и стоимость договора;Скачать образец допсоглашения.

3. Отдельно прописана цена товара, сумма начисляемого НДС и общая стоимость контракта.

Как исправить: в допсоглашении изменить ставку НДС на 15% и:

• снизить цену товара и стоимость договора;

или

• повысить цену товара и оставить прежней стоимость договора.

Если вы не указали НДС 15% в переходящих договорах, постарайтесь договориться с контрагентами и подписать дополнительное соглашение как можно быстрее, чтобы в дальнейшем при проверках не возникало вопросов.

Однако договориться получается далеко не всегда.

Он может попробовать договориться со своим контрагентом – объяснить продавцу, что, если не изменить стоимость товара, фактически покупатель будет платить за товар без учета НДС больше оговоренной суммы.

Внимание! Минфин и ГНК в своем письме разъяснили, что по товарам, реализуемым с 1 октября 2019 года, ставка НДС применяется в размере 15% независимо от даты заключения договоров и осуществления оплаты по ним . Однако в разъяснениях ничего не говорится о корректировке договорных цен.

Таким образом, решение об изменении договоров остается за сторонами договора, кроме договоров с организациями, финансируемыми из бюджета.

Если договориться не удалось, изменить цену в договоре возможно только через суд.

Может ли суд заставить продавца согласиться на изменение цены

Судебные перспективы для покупателя трудно прогнозируемы.

ТК);

2) дополнительный поощрительный отпуск |*|.

* Как учитывается при налогообложении компенсация за неиспользованный отпуск, если вместе с основным отпуском предоставляются дни дополнительных отпусков

Он может устанавливаться коллективным договором, соглашением или нанимателем всем работникам, отдельным их категориям (по специальностям и видам производств, работ, структурных подразделений), а персонально – трудовым договором (ст. 160 ТК).

Переходящие отпускные

Суммы переходящих отпускных, начисленные в одном месяце, но относящиеся к следующему месяцу, учитывают в составе расходов будущих периодов и отражают по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».

США х 10 120 = 10 120 000 сум.

Показатели за I квартал 2022 года *:

• чистая выручка от реализации – 120 000 000 сум.;
• себестоимость реализованной продукции – 40 000 000 сум.;
• валовая прибыль – 80 000 000 сум.;
• расходы периода (административные) – 30 000 000 сум.

* В данном примере расчет налога на прибыль не рассматривается.

Расчет курсовых разниц:

• 8 000 долл. США х 10 120 = 80 960 000 сум. (28.02.2022 г.).
• 1 500 долл.

  США х 10 145 = 15 217 500 сум. (15.03.2022 г.).

Итого «авансированная» сумма: 9 500 долл. США = 96 177 500 сум.

Пересчет аванса на 31.03.2022 г.: 9 500 долл. США х 10 300 = 97 850 000 сум.

Доход от курсовой разницы по выплаченному авансу: 97 850 000 – 96 177 500 = 1 672 500 сум.

Пересчет обязательства на 31.03.2022 г.: 3 000 долл.