В случаях, когда работа выполнена Подрядчиком с недостатками, которые делают результат работы непригодным для обычного использования, Заказчик вправе по своему выбору потребовать от Подрядчика:
– безвозмездного устранения недостатков в разумный срок;
– соразмерного уменьшения установленной за работу цены.
5.3. Подрядчик вправе вместо устранения недостатков, за которые он отвечает, безвозмездно выполнить работу заново с возмещением Заказчику причиненных просрочкой исполнения убытков.
6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
6.1. За неисполнение Заказчиком обязательств по оплате выполненной работы Заказчик уплачивает Подрядчику неустойку в размере 0,15 процента невыплаченной суммы за каждый день просрочки.
6.2.
Следовательно, налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода налогоплательщику, в том числе при выплате аванса (п. 4 ст. 226 НК РФ). Минфин России, а также некоторые суды поддерживают такой подход (Письма Минфина России от 26.05.2014 N 03-04-06/24982, от 13.01.2014 N 03-04-06/360, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2013 N А56-72251/2012).
Заметим, что такая точка зрения не является единственной. Существует мнение, что, поскольку на момент выплаты аванса работы еще не выполнены, дохода у физического лица при получении аванса не возникает.
Такая позиция поддержана в ряде судебных актов. Дополнительную информацию по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
В данной консультации исходим из предположения, что организация удерживает НДФЛ при выплате аванса подрядчику.
НК РФ). Из этого следует, что при определении налогооблагаемой базы можно учесть только сумму вознаграждения, причитающегося подрядчику – физическому лицу.
По мнению Минфина, расходы на проезд и проживание, компенсируемые организацией физическому лицу, выполняющему работы в соответствии с договором гражданско-правового характера, к расходам на оплату труда не относятся. Эти расходы не являются также расходами на служебные командировки, так как физическое лицо, выполняющее работы (оказывающее услуги) по договору гражданско-правового характера не является работником организации. Следовательно, указанные расходы организации, применяющей УСН, при определении налоговой базы учитываться не должны.
(Консультация эксперта. Минфин РФ, 2008)
Страховые взносы
Пункт 2 ч. 1 ст.
За неисполнение Подрядчиком определенных настоящим договором сроков выполнения работы Подрядчик уплачивает Заказчику неустойку в размере ________ процента от суммы настоящего договора за каждый день просрочки.7. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА. ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ И РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА
7.1. Настоящий Договор заключен на срок до __________ г.
7.2.
Стороны могут досрочно прекратить действие настоящего Договора в следующих случаях:
7.2.1. по соглашению Сторон – в любое время;
7.2.2. по инициативе одной Стороны – в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь и п. 2 настоящего договора.
7.3. Настоящий Договор может быть изменен только по обоюдному согласию Сторон.
Все изменения и дополнения к Договору оформляются в письменном виде.
8. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
8.1.
Федерального закона N 212-ФЗ – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом) еще не наступил, в связи с чем налогоплательщик имеет право скорректировать суммы взносов, начисленных с выплаченного в июле аванса, т.е. не указывать их в расчете за девять месяцев.
Сумма предоплаты, перечисленная исполнителю по гражданско-правовому договору, расходом не является и отражается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Суммы начисленных страховых взносов на выплаты по договору подряда являются расходами по обычным видам деятельности и признаются на дату начисления страховых взносов (п. п.
НК).
Важно!
Налоговые агенты, предоставившие плательщикам стандартные налоговые вычеты не по месту основной работы (службы, учебы), должны направить в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о предоставленных вычетах в электронном виде по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (далее – постановление № 100). Указанные сведения представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором были предоставлены вычеты (части вторая и третья п. 11 ст.
Страховые взносы, начисленные организацией на суммы выплат физическому лицу по договору подряда, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Поскольку в данном случае договор расторгнут, никаких расходов в виде стоимости услуг подрядчика у организации не возникает.
Соответственно, расходы в виде начисленных в июле страховых взносов подлежат корректировке. Начисленные в июле страховые взносы могли быть учтены в составе расходов за девять месяцев 2014 г. Налоговая декларация по итогам данного отчетного периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 календарных дней со дня его окончания (п.
3 ст.
Приведем нюансы, которые важно отразить в договоре подряда во избежание его переквалификации в трудовой:
ВАЖНО! С 2023 года Песионный фонд РФ и Фонд Соцстраха объединены в Единый Социальный фонд России (СФР). Последний выполняет функции обоих фондов.
НК РФ).
В рассматриваемой ситуации на дату расторжения договора налоговая декларация за девять месяцев еще не подана, авансовый платеж по налогу на прибыль не уплачен, т.е. организация может подать налоговую декларацию, в которой учтены внесенные исправления.
На наш взгляд, в сложившейся ситуации организации следует уменьшить сумму признанных в июле расходов на излишне исчисленную сумму страховых взносов путем внесения необходимых корректировок в данные налогового учета в августе. Напомним, что исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления (ст.
При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лицВ отношении подрядчика (физического лица) мы признаемся налоговым агентом и обязаны при выплате вознаграждения удержать НДФЛ из его вознаграждения и перечислить его в бюджетпп.4 п.1 ст.218 НК РФНалоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенокПри предоставлении подрядчиком необходимых документов и заявления вы вправе применить налоговый вычет на ребенка (профессиональный нал. вычет) при расчете НДФЛ. Размеры вычетов и нюансы перечислены в ст.218 НК РФ.
Таким образом, оно вправе получить за август – октябрь 2018 г. стандартный налоговый вычет ежемесячно в размере по 57 руб. на каждого ребенка.
Дополнительно изучайте тут
Предоставление вычетов по подоходному налогу при выплате вознаграждения по договору подряда
Перерасчет подоходного налога
Бухгалтер обязан перерассчитать подоходный налог за август – октябрь 2018 г.
Ежемесячный размер стандартного налогового вычета работнику составит:
57 руб. × 3 ребенка = 171 руб.
Общий размер стандартных налоговых вычетов за август, сентябрь и октябрь 2018 г. составит:
171 руб. × 3 месяца = 513 руб.
1. Рассчитайте налоговую базу подоходного налога за август – октябрь 2018 г.
Сумма удерживаемого НДФЛ составляет 3900 руб. (100 000 руб. x 30% x 13%).
Удержанный НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (если они были получены в банке) или не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (если денежные средства на выплату дохода в банке не получались) (абз. 1, 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
В данном случае договор расторгнут, работы по нему не выполнены, выплаченный аванс подрядчик возвращает. По мнению Минфина России, в случае расторжения договора гражданско-правового характера сумма излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ с выплаченного по такому договору аванса подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.
