Например, коммунальные платежи, доставка корреспонденции, уборка, канцтовары, расходные материалы для оргтехники и т.п.
Хозяйственные расходы можно разделить на две группы:
Бухгалтерский учет хозяйственных расходов нужно вести по общим правилам, предусмотренным для учета услуг или материальных ценностей.
Для услуг основная проводка будет следующая:
ДТ 20 (23, 25, 26, 44…) — КТ 60 (76)
Если компания и поставщик услуг работают с НДС, потребуется еще дополнительная проводка по учету входного налога:
ДТ 19 — КТ 60 (76)
Счет затрат по дебету зависит от того, где конкретно будет использована услуга.
Стандартный способ оплаты для любых видов хозяйственных расходов — перечисление денег на расчетный счет поставщика:
ДТ 60 (76) — КТ 51
Но закупки небольших партий хозяйственных материалов или инвентаря нередко поручают сотрудникам. В этом случае будет задействован счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:
ДТ 71 — КТ 50 (51) — средства выданы в подотчет
ДТ 10 — КТ 71 — оприходованы материалы, купленные за счет подотчетных денег
ДТ 50 (51) — КТ 71 — возвращены неиспользованные подотчетные средства
Для налога на прибыль
В отличие от бухучета, в налоговом учете для налога на прибыль установлен фиксированный лимит для отнесения объектов к основным средствам — 100 тыс.
руб. (п. 1 ст.
Москве от 01.12.2004г.№21-09/77274).
Согласно пп.2, пп.6 п.1 ст.254 НК к материальным расходам относятся: — расходы на покупку материалов, которые используются на другие хозяйственные и производственные нужды (проведение контроля, испытаний, эксплуатацию, содержание основных средств и другие подобные цели); — на приобретение услуг и работ производственного характера, которые выполняются сторонними организациями или ИП. К таким работам можно относить в числе прочих техобслуживание основных средств, в том числе заправку картриджей.
Если вы работаете на упрощенной системе налогообложения, то признать расходы на заправку картриджей у вас также получится.
На УСН с объектом «доходы – расходы» есть право признать материальные расходы (пп.5 п.1 ст.346.16 НК).
Поэтому оплату услуг клининговой компании можно учесть для УСН (письмо Минфина РФ от 13.04.2011 № 03-11-06/2/53).
Если же организация проводит уборку своими силами и закупает моющие средства, то их можно учесть для УСН в составе материальных расходов (письмо Минфина РФ от 17.01.2020 № 03-11-11/1827).
Также, по мнению чиновников, можно отнести к материальным затратам при УСН покупку и заправку картриджей для оргтехники (письмо Минфина РФ от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76408).
А вот учесть покупку питьевой воды для «упрощенного» налога Минфин не разрешает. Чиновники считают, что эти расходы не относятся непосредственно к производственной деятельности, поэтому в состав материальных затрат их включать нельзя.
А расходы на обеспечение нормальных условий труда в ст.
Если ваше предприятие находится на УСН с объектом доходы и расходы, затраты на заправку картриджей тоже можно учесть в составе материальных расходов (пп.5 п.1 ст.346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Чтобы принять расходы к учету должны выполняться следующие условия:
— расходы подтверждены документами и осуществляются для деятельности, направленной на получение дохода (п.1 ст.252 НК);
— картриджи должны быть оплачены и оприходованы (п.2 ст.346.17 НК).
В программе учет заправки картриджей зависит от способа приобретения. При поступлении напрямую от поставщика оформляется документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Товары».
Ответ:
В соответствии со ст.
242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и ст. 243-263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Согласно ст.
Это объекты, которые компания использует в течение длительного времени, но их стоимость ниже установленного лимита. Стоимость таких объектов нужно при покупке сразу же списать на текущие расходы, аналогично услугам:
ДТ 20 (23, 25, 26, 44…) — КТ 60 (76)
Но фактически объект никуда не исчезает, и компания продолжает его использовать.
Поэтому необходимо организовать учет малоценных ОС (п. 5 ФСБУ 6/2020). Например, для этого можно открыть отдельный забалансовый счет 012 «Малоценное имущество».
Компания «Старт» купила пылесос для уборки офиса.
Стоимость пылесоса — 15 000 руб., срок службы по документам — 5 лет. В организации установлен лимит для признания основных средств в бухучете — 50 000 руб.
НК РФ прямо не указаны (письмо Минфина от 06.12.2013 № 03-11-11/53315).
Есть пример решения, когда суд поддержал налогоплательщика, который включил питьевую воду в расходы при УСН (постановление ФАС Уральского округа от 06.10.2008 № Ф09-7032/08-С3). Судьи решили, что эти затраты непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью, т.е.
должны быть признаны по общим правилам п. 1 ст. 252 НК РФ. А указанные правила распространяются, в том числе, на УСН и ЕСХН.
Но если бизнесмен будет руководствоваться этой позицией суда, то, в случае проверки, практически неизбежны споры с налоговиками.
Хозяйственные расходы направлены на поддержание нормальной деятельности организации.
Например, картридж для принтера — это запасы, так как обычно его используют за 1-2 месяца. А если организация купит пылесос для уборки офиса, то это уже будет основное средство.
Стоимость основных средств учитывают на счете 01:
ДТ 01 — КТ 60 (76)
В процессе использования основные средства переносят свою стоимость на расходы компании через амортизацию:
ДТ 20 (23, 25, 26, 44…) — КТ 02
Подробнее об амортизации основных средств читайте здесь.
Если приобретенные ценности относятся к запасам, то их нужно учитывать на счете 10:
ДТ 10 — КТ 60 (76)
Когда запасы будут использованы, их стоимость нужно отнести на расходы компании:
ДТ 20 (23, 25, 26, 44…) — КТ 10
Подробнее об учете запасов читайте здесь.
Малоценные основные средства к запасам не относятся.
НК РФ).
Кроме того, в налоговом учете есть особенности начисления амортизации. Подробнее об этом читайте здесь.
Все затраты, принимаемые к налоговому учету, должны быть экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ) Критериев экономической обоснованности затрат в НК РФ нет. На практике налоговики иногда пытаются отказать налогоплательщикам в признании отдельных видов затрат на благоустройство офиса и территории компании. Подробнее о разрешении подобных споров читайте здесь.
Для УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН
При учете расходов на специальных налоговых режимах нужно иметь в виду следующее:
ТОО раз в месяц передает картриджи на заправку. И раз в полгода меняет вышедшие из строя. Как корректно оприходовать услуги по заправке картриджей, тонер и другие детали, нужно ли отражать как расходы по содержанию ОС (т.е.
распределять на принтеры)? Можно ли списать все данные услуги и ТМЗ как услуги по заправке картриджей?
Ответ:
Учет основных средств ведется в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства».
Пунктом 10 данного стандарта определено, что затраты на повседневное техническое обслуживание объектов основных средств признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения.
Например, для услуг клининговой компании по уборке цеха будет дебет 20 счета, а если убирали офис — то дебет 26 счета.
Использование по кредиту счета 60 или 76 зависит от учетной политики компании. Чаще всего организации учитывают большинство расчетов с поставщиками товаров, материалов и услуг на счете 60, включая сюда и хозяйственные расходы.
Но иногда встречается такой вариант учетной политики, когда на 76 счет относят все расходы, которые не связаны прямо с основными бизнес-процессами.
В этом случае на 76 счете будут и хозяйственные расходы.
Материальные ценности, в зависимости от их свойств и порядка использования, можно учитывать в двух вариантах: как основные средства, или как запасы.
Основные критерии для отнесения объекта к основным средствам (ОС) следующие (п.
