То есть, если использовать данные нашего примера, при таком подходе нет необходимости декларацию за IV квартал 2018 г. подавать именно 31.12.2018. Ее можно подать в обычном режиме — не позднее 25.01.2019.
Но лучше не рисковать и во избежание споров с проверяющими подать декларацию до истечения 3 лет, отпущенных законодателем на вычет НДСп. 2 ст. 173 НК РФ; Определение ВС от 04.09.2018 № 308-КГ18-12631. В нашем примере — не позднее 31.12.2018.
Теоретически в случае, когда организация по объективным и уважительным причинам не могла вовремя заявить НДС к вычету, он возможен за пределами трехлетнего срокаОпределения КС от 22.01.2014 № 63-О, от 27.10.2015 № 2428-О; Определение ВС от 10.09.2014 № 305-КГ14-1428; Письма ФНС от 24.12.2015 № СА-4-7/22683@, от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@.
Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия НДС к вычету, ранее начисленного по строительно-монтажным работам (СМР).
Вы узнаете:
Во II квартале были осуществлены строительные работы хозяйственным способом. Затраты на строительство склада составили 354 160 руб., из них:
30 июня был выставлен счет-фактура и начислен НДС на строительно-монтажные работы.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.
Однако бездействие бухгалтерии, из-за которого вычет НДС не заявлен в трехлетний срок, не является уважительным обстоятельством. Как, впрочем, и иные внутренние организационные проблемы компанииОпределение ВС от 27.06.2017 № 308-КГ17-7226.
3.
Дробление вычета. Вычет входного НДС по одному объекту ОС надо заявлять целиком в одном квартале — без его дробления на части и растягивания на несколько кварталовПисьма Минфина от 04.09.2018 № 03-07-11/63070, от 19.12.2017 № 03-07-11/84699, от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263, от 09.04.2015 № 03-07-11/20293. Есть судебные решения, поддерживающие такую точку зренияПостановление 9 ААС от 03.04.2017 № 09АП-10365/2017.
До 2016 г.
17 июля получена выписка из ЕГРН о регистрации права собственности на объект недвижимости.
Определены следующие элементы амортизации:
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Строительные материалы для возведения собственного объекта ОС учитывайте по дебету счета 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» (пп.
б п.
Члены комиссии после осмотра недостроенного сооружения составляют инвентаризационную опись. В документе отражают:
После инвентарных мероприятий подписывается Акт о временной остановке строительства.
Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства?
Реализовать можно только объект, строительство которого было приостановлено.
Перед совершением сделки необходимо оформить право собственности на возводимое сооружение. Для этого в Росреестр подается комплект правоустанавливающей документации по земельному наделу и выданное ранее разрешение на начало строительных работ (ст.
40 Закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ).
Объекты недвижимости, готовые к эксплуатации, принимаются в состав ОС независимо от момента регистрации права собственности. Если сумма госпошлины известна, включите ее в БУ в первоначальную стоимость ОС как оценочное обязательство (пп.
«ж», «з» п. 10, 18
ФСБУ 26/2020).
А если решили не включать пошлину в стоимость ОС, действуйте по алгоритму Отражение в учете госпошлины за регистрацию прав собственности недвижимого имущества
В НУ пошлина списывается единовременно в состав прочих (косвенных) расходов (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сумма госпошлины признается в расходах на дату ее начисления (пп.
1 п. 7 ст.
Недвижимое имущество.
Подробнее о налоге на имущество:
Остальные данные в карточке ОС заполняются вручную.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Для проверки первоначальной стоимости ОС можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.03 на дату ввода в эксплуатацию ОС.
Отсутствие сальдо по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» означает, что первоначальная стоимость сформирована верно на всю сумму затрат по созданию ОС.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч.
В стоимость возводимых объектов включают:
ВАЖНО! Объекты незавершенного строительства нельзя амортизировать.
Бухгалтер при получении первичной документации суммирует все затратные статьи по возведенному зданию или сооружению. В общем итоге отражаются расходы по стоимости инвентаря, сырья, отделочных материалов, заработной плате рабочим, топливу для техники.
Уменьшить налог путем применения льготы нельзя в отношении торговых, административных объектов и дорогостоящих активов (с ценой от 300 млн. руб.).
У юридических лиц налоговые обязательства по строящимся зданиям возникают после готовности объекта. Освобождение от налога на имущество будет актуально до тех пор, пока предприятие не начнет использовать актив по назначению и не перестанет вкладывать средства в его строительство или доработку.
Если строительство осуществляется заказчиком с привлечением заемных ресурсов, то стоимость возводимых объектов в налоговом и бухгалтерском учете будет различаться.
НУ оценочное обязательство не формируется.
После оплаты расходы на госрегистрацию отразите в БУ за счет оценочного обязательства:
Как оформить в программе 1С оплату госпошлины за регистрацию прав на недвижимость, изучите в статье Приобретение недвижимого имущества (переход права собственности после гос. регистрации) в 1С
Объекты недвижимости, пригодные к эксплуатации, принимаются в состав ОС независимо от момента регистрации права собственности и учитываются по первоначальной стоимости на отдельном субсчете к счету 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» (п.
Способ поступления — Строительство (создание);
По кнопке Рассчитать автоматически заполните суммы в полях Стоимость и Стоимость НУ.
В этих полях отразятся все фактические затраты, учтенные по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» по указанному Объекту строительства.
На вкладке Основные средства выберите вводимое в эксплуатацию ОС, предварительно создав его в справочнике Основные средства.
Стоимость ОС в БУ погашается путем начисления амортизации (п.
Срок давности вычета. Пункт 1 ст. 172 НК РФ говорит нам, что вычет по ОС можно заявить лишь в пределах 3 лет после принятия ОС на учетп. 1.1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548.
Например, будущее ОС отражено в бухучете на счете 08 в IV квартале 2015 г. Учитывая мнение ВАС, вычет можно заявить в декларации по НДС, составленной за любой из кварталов периода с 01.10.2015 по 31.12.2018.
Однако лишь при условии, что такая декларация будет сдана в инспекцию 31.12.2018 или раньше (но никак не позже)пп. 27, 28 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.
Так, если, к примеру, в ноябре 2018 г. бухгалтер обнаружит не принятый к вычету НДС по основному средству, которое поставлено на счет 08 в IV квартале 2015 г., у него есть два пути:
•или подать в ноябре — декабре 2018 г.
