Что именно относится к налоговым льготам, определено в п. 1 ст. 56 НК РФ. Эта норма должна приниматься во внимание инспекцией при истребовании документов по рассматриваемому основанию.
Также необходимо учитывать разъяснения Пленума ВАС РФ, приведенные в п. 14 Постановления от 30.05.2014 N 33. Согласно им налоговый орган не вправе истребовать со ссылкой на п. 6 ст. 88 НК РФ у налогоплательщиков документы по операциям, не являющимся объектом налогообложения по НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или освобождаемым от НДС на основании ст. 149 НК РФ, когда такое освобождение не имеет целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций.
Т.е.
НДФЛ за отчетный (налоговый) период. Раздел 2 заполняется отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В Справке о доходах дивиденды необходимо отражать в отдельных разд. 2. Раздел 3 Справки в части выплаты дивидендов не заполняется (пп.
6 п. 35, п. 36 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В Приложении к справке указывается код дохода 1010 (п. п. 51, 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Дивиденды, отражаются в 6-НДФЛ после их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Рассмотрим на примере, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ за полугодие. Для упрощения примера и сокращения количества заполняемых разделов будем считать, что зарплата выплачивается 1 раз в месяц (без выплаты аванса).
Пример 1.
В компании (ООО) трудится работник, заработная плата которого составляет 750 т. руб. в месяц.
Все расшифровки — в разделе III приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/558@.
В этом же нормативе разъясняется, нужно ли реализацию доли в УК отражать в разделе 7 декларации по НДС, — да, реализация доли в уставном капитале отражается в отчете по коду 1010243 (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Все суммы разносятся в соответствии с раздельным учетом в организации. По каждому коду указываются такие операции:
Если заполняете блок № 7, то может пригодиться реестр документов, подтверждающих право на налоговые льготы.
Его форма КНД 1155127 рекомендована в приказе № ЕД-7-15/513@ от 24.05.2021 (приложение № 1 к приказу), реестр необязателен.
Начиная с 1 января 2023 года в раздел А листа 03 добавлена новая строка 038, которая предназначена для отражения дивидендов, начисленным в адрес международных холдингов. Суммы подобных дивидендов облагаются налогом на прибыль по всем ставкам, за исключением 0% и 5%.
Таким образом, дивиденды, перечисленные в пользу международных холдингов можно подразделить на 3 группы:
Строка 095 предназначена для тех дивидендов, которые не могут облагаться по нулевой ставке.
Строка 093 служит для отражения суммы дивидендов, выплаченных в адрес российских компаний и к которым применяется ставка налога, отличная от 0% или 13%.
Этот подход подтвердил Минфин России (Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-04-07/47084, направлено Письмом ФНС России от 24.05.2024 N БС-4-11/5871@).
Отметим, что в 2024 год есть неопределенность, как налоговому агенту посчитать налоговую базу по «иным доходам», в т.ч. по заработной плате, если он выплачивает физлицу не только зарплату, но и дивиденды. Дело в том, что только с 2025 года в НК РФ будет однозначно оговорено, что доходы от долевого участия не учитываются при определении иных налоговых баз.
Полный перечень кодов операций можно найти в указанном приказе ФНС России. Обязательно проверьте актуальность кодов перед заполнением декларации.
Рассмотрим некоторые особенности и нюансы при заполнении 7 раздела декларации по НДС:
Учитывая эти особенности при заполнении 7 раздела, можно избежать ошибок в декларации по НДС.
Подводя итог, отметим, что для корректного заполнения 7 раздела декларации необходимо четко представлять перечень операций, не облагаемых НДС, знать порядок заполнения раздела и актуальные коды операций.
Таким образом, раздел 7 декларации НДС — это поступления по счету 51 авансов за будущие поставки продукции, выполнение работ или оказание услуг, длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев.
Графы 3 и 4 раздела 7 НДС предназначены для налогоплательщиков, но не для налоговых агентов.
Может пригодиться: как заполнить раздел 4 декларации по НДС
Так выглядит пример заполнения раздела 7 декларации НДС на актуальном бланке:
Заполнение раздела 7 декларации по НДС
Читайте также: коды возможных ошибок в декларации по НДС
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
Приказ ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@
Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 N 468
Статья 146 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 147 НК РФ.
Если не отправить электронный реестр, то придется предоставлять в налоговую инспекцию все документы раздела 7.
Порядок заполнения приведен в части XII приложения № 2 Приказа ММВ-7-3/558@ (п. 44–44.7). В блоке обязательно указывают ИНН, КПП и номер страницы.
Все суммы прописывают в рублях.
Пошаговая инструкция, как заполнить раздел 7 декларации по НДС налогоплательщику в 2024 году:
Шаг 1. Заполняется графа 1 — код каждой необлагаемой операции.
Шаг 2.
Вносится информация в графу 2 — стоимость переданной или реализованной продукции без налога на ДС.
Это многостраничный бланк, все блоки заполнять не требуется. Вот кто заполняет блок 7 в отчете по налогу на добавленную стоимость — налогоплательщики, которые в отчетном квартале:
Если налогоплательщик или агент в отчетном квартале получили внереализационные доходы, то их не учитывают в этом блоке.
Если получателем дивидендов является физическое лицо (налоговый резидент РФ) Расчет НДФЛ с доходов, полученных физ. лицом, производится по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ:
То есть при превышении налоговой базы в виде дивидендов (доходов от долевого участия) суммы в размере 5 млн рублей, НДФЛ исчисляется по формуле: 650 000 рублей + 15% с суммы превышения.
При расчете налога с дивидендов нужно руководствоваться специальными правилами, установленными п. 3 ст. 214 НК РФ (п. 1 ст. 225 НК РФ).
В 2024 году налоговая база по дивидендам (доходам от долевого участия) определяется отдельно от других видов доходов, т.к. согласно п. 3 ст.
Анализ судебной практики позволяет выявить проблемные моменты.
К числу наиболее частых споров относятся: обоснованность применения налоговых льгот, отнесение операций к объектам налогообложения, определение налоговой базы, документальное подтверждение операций.
Изучение судебной практики даст возможность не допускать типичных ошибок при заполнении 7 раздела и минимизировать налоговые риски.
За нарушения при заполнении отчетности по НДС, в том числе 7 раздела, предусмотрен широкий спектр мер ответственности.
Это могут быть как финансовые санкции (штрафы, пени), так и административные меры вплоть до дисквалификации должностных лиц.
Размеры штрафов зависят от тяжести нарушений, сумм неуплаченных налогов, наличия повторных нарушений.
