ФЗ. Переоценка имущества производится не чаще 1 раза в 3 года (по федеральным городам не чаще 1 раза в 2 года) и не реже 1 раза в 5 лет. Итоги произведенных оценочных работ вносятся в единую базу Росреестра.
Пошаговую инструкцию по расчету налога на имущество исходя из кадастровой стоимости подготовили эксперты КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
О том, где найти информацию о кадастровой стоимости конкретного имущества, читайте в статье«Как узнать кадастровую стоимость имущества».
Перечень имущества содержит список тех объектов обложения налогом на имущество, для которых этот налог рассчитывается исходя из их кадастровой оценки.
Подробнее об этом читайте по ссылке ниже:Ответы на вопросы по этой темеКогда у индивидуальных предпринимателей спишут личные налоги с ЕНС?Подробнее
Максимальное значение налоговой ставки (2%) устанавливает НК РФ (п. 1.1 ст. 380, подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Регионы могут ее дифференцировать, привязывая к категории плательщика и виду используемого им имущества.
Фирмы на УСН должны платить авансы по налогу на имущество ежеквартально, если в региональном законе выбран этот порядок уплаты.
Величину авансового платежа определяют как произведение кадастровой стоимости имущества и ставки налога, разделенное на 4 (п.
4 ст. 382 НК РФ).
Бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога выглядят так.
ОперацияДебетКредитНачислен налог (авансовый платеж по налогу) на имущество организацийСчета 26 (44)Счет 68-налог на имуществоПеречислен ЕНП68-ЕНП51Отражено исполнение обязанности по уплате налога на имущество организаций (авансовых платежей)68-налог на имущество68-ЕНПНачислены пени по налогу на имущество91-268-налог на имуществоНачислен штраф по налогу на имущество91-268-налог на имуществоОтражено исполнение обязанности по уплате пеней (штрафа) по налогу на имущество организаций68-налог на имущество68-ЕНП
Компания «Север» прописала в учетной политике, что учет налога на имущество будет вестись в составе расходов на обычные виды деятельности по дебету счета 26.
Если 20% здания используется под офисы или в коммерческих целях, то его считают административно-деловым центром, признаваемым объектом обложения налогом (п.
3 ст. 378.2 НК РФ).
Налогоплательщикам, обязанным платить налог по зданию, попавшему в кадастровый перечень, разрешено оспорить факт внесения этого объекта в перечень в суде, если они посчитают, что помещение включено туда ошибочно (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
Обо всех налоговых изменениях 2025 года мы писали в статье.
Общие положения об имущественном налоге
Налог на имущество физических лиц – это индивидуальный, безвозмездный платеж, перечисляемый в бюджеты местных уровней и взимаемый с налогоплательщиков, имеющих в собственности недвижимость.
Платить за свое имущество обязан каждый его собственник — и гражданин РФ, и иностранец, владеющий недвижимостью на территории России.
Отметим, что плательщиком является не только тот, кто пользуется недвижимыми объектами, а именно собственник этих объектов. Например, вы купили квартиру, пустили в нее пожить свою сестру и прописали ее там.
Но налог будет платить не она, а вы, так как именно вы зарегистрированы в Росреестре в качестве собственника.
Вам не нужно самим рассчитывать сумму налога — ИФНС делает это самостоятельно и направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговый вычет предоставляется в размере фактически осуществленных затрат, по которым законом 69-ФЗ установлено предоставление мер господдержки.
Организации — участники СЗПК применяют положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ.
Налогоплательщики, не являющиеся стороной вышеуказанных соглашений и не применяющие п. 4.3 ст. 5 НК РФ, не заполняют разд. 2.2 декларации.
Если налог на имущество рассчитывается по недвижимому имуществу компании, которое связано с реализацией СЗПК, по строке с кодом 002 разд. 2.2 декларации указывается признак «1». По недвижимости, по которой не реализуется СЗПК, прописывается признак «2» (п.
26 приказа № ЕД-7-21/766@).
Порядок заполнения с 1 января 2025 г.
КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Таким образом, имеющиеся в распоряжении компании-участника соглашения объекты недвижимости делятся на те, которые используются в рамках СЗПК, и те, которые к таким соглашениям отношения не имеют. В декларации необходимо отражать показатели по указанным категориям имущества раздельно.
Мусороперерабатывающий завод ООО «Кентавр» является участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
Завод оснащен помещением, предоставляемым для переработки и утилизации содержимого мусорных полигонов.
Но сколько именно, это зависит от типа объекта.
Обращаем ваше внимание на то, что налоговые ставки устанавливают местные органы власти, поэтому они могут различаться не только от региона к региону, но и от района к району одной области. Правда федеральным законодательством ставка налога на имущество все-таки регулируется. Ст. 406 НК РФ установлены максимальные ее размеры.
Максимальная налоговая ставка имущественного налога на недвижимость, в % от кадастровой стоимости имущества
Объект недвижимости
0,1
Дом, квартира, доля, комната
0,1
Объекты незавершенного строительства, гаражи, машиноместа
2
Помещения, не входящие в перечень административно-делового или торгового назначения, но являющиеся их частью, при условии, что их кадастровая стоимость не ниже 300 тыс.
Никакого участия в формировании этого документа собственник имущества напрямую не принимает.
Налоговая служба также не участвует в подготовке кадастрового списка – в ее задачи входит работа с уже подготовленной базой.
При этом важно знать, что в случае, если учетная оценка объекта недвижимости была изменена при вмешательстве суда раньше срока периодической переоценки (а в подавляющем большинстве случаев это приводит к снижению оценочной стоимости, а, значит, и общего размера налога), то внесенные изменения вступят в силу не раньше, чем будет проведена общая региональная корректировка значений в базе Росреестра.
Таким образом, составлением списка имущественных объектов для налоговой занимаются целиком и полностью местные власти, а их обновление происходит ежегодно.
Согласно статьи 2 Федерального закона № 284 от 04.10.2014 г.
Тем самым устанавливается сумма налога за квартал.
Если недвижимость организации является составной частью здания, то первоначально нужно уточнить, какой процент составляет занимаемая фирмой площадь по отношению ко всей облагаемой площади. Тогда полученный результат должен быть умножен на уменьшающий коэффициент пропорционально занимаемой площади.
Для объектов, находящихся в собственности неполный год (квартал), в расчете налога применяется коэффициент, учитывающий число полных месяцев владения в расчетном периоде.
С 2016 года за полный принимается месяц, в котором объект возник у налогоплательщика не позже 15 числа или исчез после 15 числа (п. 5 ст.
Сдавать отчет по измененной форме надо с 2025 года (по итогам 2024 года).
Деятельность компаний-участников СЗПК регламентируется законом «О защите и поощрении капиталовложений в РФ» от 01.04.2020 № 69-ФЗ (далее — закон 69-ФЗ) и постановлением Правительства РФ от 03.10.2020 № 1599. Для отражения сведений об их имуществе, по которым на основании п.
4.2 ст. 382 НК РФ применяется налоговый вычет для СЗПК, приказом № ЕД-7-21/766@ введен разд. 2.2.
Для объектов недвижимости, созданных (построенных), реконструированных, модернизированных в рамках инвестпроекта СЗПК, налогоплательщик — участник СЗПК вправе снизить сумму налога на имущество и авансовые платежи по данному налогу на сумму налогового вычета (ст. 382.1 НК РФ).
НК РФ); • по итогам года.
Начисленную за год сумму нужно уменьшить на размер авансов, уплаченных в течение года. Получившийся остаток – это сумма, которую следует уплатить по итогам года (п.
2 ст. 382
НК РФ).
Налог на имущество, рассчитываемый по кадастровой стоимости, определяют отдельно по каждому объекту недвижимости. Для этого его кадастровую стоимость умножают на ставку налога.
Из полученной суммы следует вычесть авансовые платежи, которые были уплачены в течение года (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 376, пп. 12, 13 ст. 378.2, пп. 1, 2 ст. 382 НК РФ).
В бухучете суммы начисленного налога на имущество следует отражать по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При этом корреспондирующий ему счет может быть разным.
Компания вправе самостоятельно решить, к каким расходам отнести сумму налога.
