Список документов на подтверждение 0 % ставки НДС при экспорте в 2025 году такой:
Вместо этих документов вы вправе сдать перечень заявлений о ввозе, если сведения о них есть на сайте ФНС. Подготовить перечень заявитель сможет в онлайн-сервисе «Офис экспортера» (ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о косвенных налогах).
Экспорт в любую страну, включая Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0 % (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм.
Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст.
НК РФ (КНД 1155126);
Для экспорта товаров в ЕАЭС реестров нет, только Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Переченьзаявлений необходимо предоставить одновременно с декларацией по НДС при подтверждении ставки НДС 0% по экспортным операциям в ЕАЭС (Приказ ФНС от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@, п. 5 Протокола ЕАЭС).
По услугам в ЕАЭС, например, международная перевозка, применяются соответствующие реестры. Например, формы КНД 1155112, 1155113, 1155115.
После отказа от 0 % документы, подтверждающие экспорт товаров, собирать не надо.
Если отказываетесь от нулевого налогообложения, то отправьте в территориальную ИФНС заявление. Направьте заявку до 1-го числа месяца того налогового периода, с которого отказываетесь от ставки в 0 %.
А вот отказаться от ставки в 0 % при экспорте в ЕАЭС нельзя. Это не предусмотрено ни в договоре о Евразийском экономическом союзе, ни Протоколом о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС (п.
1 ст. 7
НК РФ).
Налоговая база — стоимость товаров по договору (п. 1 ст. 154 НК РФ). Ее определяют в рублях. Если в соглашении стоимость продукции указана в иностранной валюте, то ее надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (п.
3 ст.
на основании тех данных о заявлении, что указаны в документах реализации:
Отчет можно:
Для подтверждения экспорта в дальнее зарубежье можно сдать в ИФНС реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов и этот перечень заменит пакет документов на бумажных носителях (кроме контракта).
При экспорте в ЕАЭС аналогичного реестра пока нет — сдается Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
НК РФ, Письмо Минфина от 30.06.2016 N 03-07-13/1/38244).
Документы могут представляться на бумажном носителе или в электронном виде по утвержденным форматам или в виде скан-образов документов (Письмо ФНС РФ от 11.01.2017 N АС-4-15/201@).
Вместо документов можно представить Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приказ ФНС от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@, п. 5 Протокола ЕАЭС), если сведения о них есть на сайте ФНС.
По несырьевым товарам право на вычет по входящему НДС не зависит от того, подтвержден экспорт или нет. Документальное подтверждение ставки НДС 0% нужно именно для того, чтобы иметь право оформить реализацию на экспорт с такой «пониженной» ставкой.
Предоставление в ИФНС полного пакета документов для подтверждения экспортной реализации в течение 180 дней, т.е.
НК РФ).
Момент определения налоговой базы связывают с датой, когда собрали документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2024 году. Вот как его определяют (п. 9 ст. 167 НК РФ):
Если экспортируете в ЕАЭС, то определяйте налоговую базу по аналогии.
Но 180 дней отсчитывайте от даты отгрузки товаров (п. 5 Протокола ЕАЭС).
Экспортный НДС с аванса не начисляют и не перечисляют в бюджет. Не платят налог на добавленную стоимость и с авансов при реализации в страны Евразийского союза.
Состав документации зависит от того, куда поставили товар — в страны ЕАЭС или за пределы Евразийского союза.
Приведем пошаговую инструкцию подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте за пределы ЕАЭС.
Шаг 1. Проводим поставку.
Шаг 2. Собираем документы для подтверждения 0 %.
Срок исчисляется с даты начала экспортных процедур — дня выпуска товаров (п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 3 ст. 128 ТК ЕАЭС). Для подтверждения понадобятся:
Вместо копий таможенных деклараций налоговики разрешают отправить реестр в электронной форме (п.
15 ст. 165 НК РФ, Приказ ФНС № ЕД-7-15/772@ от 23.10.2020).
ЕНС, на нем была недоимка (отрицательное сальдо) по другим налогам (взносам). В 2024 году ФНС сначала перекроет недоимку из поступивших на ЕНС сумм, а только потом вернет по вашему заявлению то, что останется после закрытия долгов перед бюджетом.
Подробности о некоторых тонкостях возмещения налога см.
в наших материалах:
В бухгалтерском учете возмещение НДС (получение денег с ЕНС) отражается в учете следующим образом: Дт 51 Кт 68/ЕНС.
Если же в возмещении было отказано, делается проводка: Дт 91 Кт 68/ЕНС.
Существует способ получения возврата НДС в заявительном порядке – до окончания камеральной проверки декларации по НДС.
;
Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем LadystyleKz (Казахстан) на поставку несырьевой продукции на сумму 15 000 USD.
15 февраля покупателю LadystyleKz отгружена на экспорт продукция Босоножки женские «Кейт» (500 пар.) стоимостью 15 000 USD.
25 марта Организация собрала пакет документов (в течение 180 дней) для подтверждения ставки НДС 0% по экспортной отгрузке.
По итогам 1 квартала Организация для подтверждения ставки НДС 0% представила в ИФНС комплект документов и декларацию по НДС за 1 квартал.
Условные курсы для оформления примера:
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
См.
Датой отгрузки товара считается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на первого перевозчика (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Если вы не уложитесь в этот срок, придется не только заплатить НДС по общим ставкам, но и подать декларацию-уточненку, а также заплатить пени за несвоевременную уплату налога.
ВАЖНО! С 1 января 2024 года п. 15 ст. 165 НК РФ вступил в силу в новой редакции. В нем появилась норма о последствиях непредставления по требованию инспекции документов, указанных в электроном реестре документов (поданном с декларацией).
В этом случае ставка 0% будет признана неподтвержденной (пп. “с” п. 3 ст. 1, ч. 2 ст.
НК РФ (письмо Минфина России от 20.10.2015 № 03-03-06/1/60045, постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12). Позиция по данному вопросу ранее была неоднозначной.
Статистическую форму перемещения товаров при экспорте в страны ЕАЭС необходимо подавать в таможенный орган не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем поставки (закон «О внесении изменений в статьи 12 и 104 федерального закона “О таможенном регулировании в Российской Федерации” и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях”» от 28.12.2016 № 510-ФЗ). Штрафы за нарушение сроков предоставления отчетности составляют от 10 до 50 тыс. руб. (ст.
