Примерный текст пояснений будет таким:
«В ответ на ваше Требование № 55 от 22.04.2021 г. ООО «Космос» сообщает, что расхождения между представленными формами 6-НДФЛ и «Расчетом по страховым взносам» (далее – РСВ) за 1 квартал 2021 года в сумме 5000 рублей вызваны разным порядком заполнения данных отчетных форм.
Сумма разницы образовалась в связи с выплатой непроизводственной премии в пользу Федосеевой Е.А. (ИНН 490123456789). Доход был начислен в марте 2021 года, а выплачен в апреле 2021 года. В соответствии с п. 1 ст. 424 НК РФ и рекомендациями Письма Минфина от 20.06.2017 г. № 03-15-06/38515 сумма премиальных и начисленных на них взносов в бухгалтерском учете отнесены к марту 2021 года по дате начисления дохода. Применительно к НДФЛ дата получения единовременного дохода в виде премии определяется днем перечисления средств физическому лицу (пп. 1 п. 1 ст.
Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании?
По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую:
Влияет ли на отчетность по дивидендам организационно-правовая форма компании и какие отчеты сдавать ООО и АО, узнайте здесь.
В отношении применяемой системы налогообложения можно сказать следующее: выплачивая подлежащие обложению НДФЛ суммы физлицам, предприятие приобретает обязанности налогового агента по ст. 226 НК РФ. В то время как обязанности исчислять и уплачивать налоги, связанные с коммерческой деятельностью юрлица, следуют из других положений НК.
Налоговая база для НДФЛ (начисленный доход в строке 020 за минусом дивидендов в строке 025) должна быть больше или равна базе для исчисления «пенсионных» страховых взносов (это число берется из строки 050 подраздела 1.1 к разделу 1 РСВ). При несоблюдении такого требования налоговики направляют налогоплательщику запрос о предоставлении пояснений. Данное соотношение не подходит для самопроверки ИП на ПСН или на ЕНВД, нельзя ее применять и в отношении юридических лиц, имеющих обособленные подразделения.
В первом случае непредставление отчетности по страхвзносам считается нарушением налогового законодательства, это чревато для работодателя штрафными санкциями.
Таким образом, премия в пользу Федосеевой Е.А. в сумме 5000 рублей должна быть отражена в РСВ за 1 квартал 2021 г. и в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 г. Ошибок в представленной отчетности нет.»
Сверка 6-НДФЛ и РСВ показала расхождения в размере выплаченных средств в пользу физического лица в рамках договора дарения (денежный подарок к юбилею сотрудника). Пояснения будут следующими:
«Расхождения в сумме 10 000 рублей образовались в результате произведенных выплат по договору дарения в пользу Петрова А.И.
(ИНН 941112457812).
Договор дарения составлен в письменной форме в соответствии со ст. 574 ГК РФ и относится к категории гражданско-правовых договоров, при этом он не связан с выполнением трудовых функций работником. Согласно п. 4 ст.
Следовательно, применяемая система налогообложения, касающаяся налога на доходы, никак не должна влиять на обязанности организации как налогового агента по ст. 226 НК РФ, в том числе на подачу отчетов по форме 6-НДФЛ.
В какой срок налоговым агентом представляется 6-НДФЛ при выплате дивидендов физлицу, узнайте в Путеводитель по сделкам. Получите пробный доступ бесплатно и переходите в КонсультантПлюс.
Далее в статье мы рассматриваем заполнение 6-НДФЛ по актуальной для 2024-2025 годов форме.
При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени.
Налоговики в ходе камеральных проверок сопоставляют данные форм РСВ и 6-НДФЛ. При выявлении расхождений в этих формах страхователю направляют требование о представлений пояснений или внесении изменений в отчет. Отреагировать на такое уведомление необходимо в 5-дневный срок.
Если в отчетах все сведения введены правильно, надо направить в контролирующий орган письменные пояснения с обоснованием причин возникновения расхождений. Если же по результатам перепроверки данных были обнаружены ошибки, подается корректировочный отчет.
Условие о совпадении данных в Расчете страховых взносов и 6-НДФЛ не всегда можно выполнить. Основные причины расхождений – различия в подходе к признанию некоторых затрат в бухгалтерском и налоговом учете, освобождение отдельных выплат от НДФЛ или страховых взносов.
НДФЛ — ст. 025 р. 1 6-НДФЛ) должна быть больше или равна базе для исчисления взносов на пенсионное страхование (ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ) (соотношение применяется в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений, и не распространяется на ИП на патенте и ИП, уплачивающих ЕНВД).
В 2019 году ФНС России внесла дополнение в междокументные контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ, направленные письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ (Письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@).
Согласно письму ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@ должно выполняться следующее новое контрольное соотношение 6-НДФЛ и РСВ:
Для дивидендов датой получения дохода будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты.
Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога (например, 13% и 15%), то суммы дивидендов отражаются в разных листах раздела 2. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным блокам строк в разделе 1.
О том, как применять ставку НДФЛ 15%, если выплачивается зарплата и дивиденды, мы рассказали здесь.
Форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2024-2025 годов нужно заполнять на бланке, утвержденном приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
С помощью контрольных соотношений по расчету 6-НДФЛ можно проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ, а также выявить нестыковки показателей расчета 6-НДФЛ с показателями других зарплатных отчетов. В частности, с РСВ или с 2-НДФЛ.
Контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ содержатся в Письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.
Контрольные соотношения показателей Расчета по страховым взносам содержатся в Письме ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@. Также в письме ФНС от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@ определены междокументные контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ и РСВ:
Во второй ситуации возникают числовые расхождения РСВ и 6-НДФЛ, которые могут быть обусловлены объективными причинами, то есть не всегда несоответствию предшествует ошибка бухгалтера.
Дополнительные требования для междокументарной сверки отчетности по доходам наемных работников обозначены Письмом ФНС от 20.03.2019 г. № БС-4-11/4943@. Согласно введенному письмом соотношению, начисленные доходы, за минусом дивидендов по 6-НДФЛ (разность строк 020 и 025), должны быть равны или больше, чем сумма начисленных физлицам выплат с учетом необлагаемых взносами сумм по РСВ (строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ). Сравнение производится в целом по отчетному периоду, эта формула применима для налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения (в итоговых показателях должны быть учтены суммы по «обособкам»).
