Для выполнения работ и услуг фирма может привлекать работников по гражданско-правовым договорам. В статье расскажем? какие налоги и взносы нужно платить с ГПХ в 2025 году.
С выплат по гражданско-правовым договорам с физлицами нужно перечислять НФДЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Отменить или изменить порядок удержания этого налога договором нельзя, так как это требование закона. Ставки применяются такие же как и при перечислении НДФЛ с трудовых договоров — от 13% до 22%.
Для компаний и ИП на АУСН установлен специальный порядок перечисления НДФЛ. Им можно переложить свои обязанности на кредитную организацию.
Удерживать НДФЛ не нужно с вознаграждения по ГПХ с:
НДФЛ с вознаграждений по гражданско-правовым договорам рассчитывают и удерживают по стандартным правилам. Перечислять налог надо в составе ЕНП в установленные сроки:
Период удержания НДФЛ
Срок для перечисления
с 1 по 22 число месяцаНе позже 28 числа этого же месяцас 23 по последнее число месяцаНе позже 5 числа следующего месяцас 23 по 31 декабряНе позже последнего рабочего дня текущего года
Если последний день по уплате выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, налог можно перечислить в следующий за ним рабочий день.
Обратите внимание! С 2025 года поменялись ставки НДФЛ. Если ранее было всего 2 ставки — 13% и 15%, то сейчас — 5 ставок (с 13% по 22%). Подробнее — в отдельной статье.
Есть 2 способа законно уменьшить НДФЛ при сотрудничестве по договору ГПХ.
Способ 1: Применить профессиональный налоговый вычет
Профессиональный налоговый вычет (ПНВ) позволяет уменьшить НДФЛ на сумму фактических затрат, которые напрямую связаны с выполнением работ (услуг) по ГПХ. Такие затраты были подтверждены документально, например, чеками ККТ, платежками (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).
Вычет без документов по нормативам предоставляют только авторам произведений искусства и литературы.
Чтобы применить ПНВ, нужно:
Способ 2: Применить стандартные детские вычеты
Стандартные налоговые вычеты — это вычеты на детей и себя (ст. 218 НК РФ). Предоставляются ежемесячно на определенную сумму.
Условия предоставления стандартного вычета при работе по ГПХ:
Вычеты можно предоставить только за месяцы, когда действует ГПХ. Но при этом учитывается доход физлица с начала календарного года.
Если договор ГПХ заключен на несколько месяцев, и оплата производится не каждый месяц, то вычеты применяют за каждый месяц действия договора. Учитываются и месяцы, когда вознаграждение не платили.
Страховые взносы по договорам ГПХ надо начислять в общем порядке. Однако есть и исключения.
Облагаются взносами
Не облагаются взносами
Оплата по ГП с физическими лицами (кроме ИП и тех, кто занимается частной практикой) на выполнение работ (услуг). Если договор заключен с физлицом, которое также является ИП, то выплаты нужно облагать взносами, при условии, что деятельность, осуществляемая в рамках ГПХ, отличается от указанной в ЕГРИП.Выплаты по договорам о передаче: имущественных прав (имущества) в пользование; прав собственности на имущество (имущественные права) Например: Платежи по договору купли-продажи или аренды.Выплаты по лицензионным (издательским лицензионным) ГПХ и на отчуждение исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности.Вознаграждения волонтерам или добровольцам в форме возмещения их затрат по гражданско-правовым договорам, которые заключают на основании Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ.Выплаты с ГПХ авторского заказа в счет авторов произведений.Выплаты иностранным гражданам по договорам оказания услуг (работ) за пределами России.
При начислении взносов нужно учесть следующее:
Взносы платят также в составе ЕНП.
По ГПД используют единый тариф страховых взносов, как и по трудовому договору (ст. 425 НК РФ):
Если в договоре ГПХ или авторского заказа есть соответствующий пункт, то взносы на травматизм перечислять придется. Выплаты по остальным договорам не облагается. Например по тем, которые перечислены в ст. 20 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
В 2025 году предельная база составляет 2 759 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 N 1457).
При начислении взносов на травматизм учитываются все вознаграждения исполнителю (в том числе в натуральной форме).
Взносы не начисляют на компенсации, которые связаны с:
С 2019 года ввели новый режим налогообложения — налог на профессиональный доход или самозанятость (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Его могут применять ИП и обычные физлица.
Если вы сотрудничаете по договору ГПХ с самозанятым, то удерживать налог и платить взносы не надо, так как такие исполнители:
Если исполнитель говорит, что он самозанятый, проверьте его статус на сайте ФНС или запросите справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД. Это надо делать при заключении договора ГПХ и при каждой выплате вознаграждения.
Самозанятые — это физлица и ИП, которые применяют специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД). Они ведут деятельность без привлечения наемных работников. Основной принцип самозанятости — получение дохода от личного труда или использования собственного имущества. Они не могут продавать подакцизные товары, перепродавать другие услуги и товары, заниматься посреднической деятельностью. Максимальная сумма дохода — 2,4 млн руб.
Ставка НПД составляет:
Кроме этого каждый новый самозанятый получает стартовый бонус в 10 000 рублей. Эта сумма не выдается наличными, а используется для снижения налога.
Подробнее про НПД читайте в статье “Самозанятые: кто это, какой налог платят”.
