Договор ГПХ с физлицом заключается, если нужен не человек в штат для регулярного выполнения определенной трудовой функции, а результат конкретной работы, услуги. Это ключевое отличие договора ГПХ от трудового договора.
Более детально разобраться в различиях вам поможет «КонсультантПлюс». Посмотреть критерии и получить исчерпывающую информацию по договорам ГПХ с физлицами вы можете в готовом решении, оформив пробный доступ:
Эти признаки важно учитывать, поскольку всегда есть риск переквалификации договора ГПХ в трудовой. А за это могут последовать в том числе штрафы по ст. 5.27 КоАП, а также налоговые последствия (например, доначисление страховых взносов на ВНиМ за периоды до 2023 года и доначисление “несчастных” взносов).
Составить договоры вам помогут образцы, которые вы можете скачать бесплатно, кликнув по нужно картинке ниже.
Договор оказания услуг с физическим лицом:
Договор оказания услуг с физическим лицомСкачать
Договор подряда с физическим лицом:
Договор подряда с физическим лицомСкачать
Договор подряда с иностранным гражданином:
Договор подряда с иностранным гражданиномСкачать
Объектом обложения страховыми взносами являются в том числе выплаты по договорам ГПХ, предметом которых являются, в частности, выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
В 2024-2025 году выплаты по ГПД облагаются страховыми взносами на обязательное соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а работающие по таким договорам признаются застрахованными с правом получения пособий. Подробнее см. здесь.
Страховые взносы по договорам ГПХ начисляются в месяце, когда подписан акт приемки оказанных услуг (выполненных работ) по договору в целом либо по каждому этапу при поэтапной сдаче результата работ, услуг (п. 1 ст. 424 НК РФ, письма Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 (п. 1), от 21.02.2020 № 03-15-06/12725 и др.). Соответственно, и в РСВ выплаты и взносы нужно включать по дате начисления (подписания акта), независимо от того, когда произошла фактическая выплата денег подрядчику.
Авансы по договорам ГПХ в базу по взносам не попадают, соответственно, и в РСВ их показывать не нужно.
Также в базу по страховым взносам не включаются компенсации фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по ГПД, а также суммы оплаты за них таких расходов (п. 1 ст. 421, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Таким образом, в 2024-2025 годах такие вознаграждения нужно отразить в:
Взносы начисляются с единой базы по общему тарифу.
Построчно заполнение РСВ по договорам ГПХ выглядит так:
СтрокаЧто указыватьстрока 030 подраздела 1 разд. 1
сумма выплат, в том числе не подлежащих обложению взносами*
*здесь и далее приводятся суммы с начала года и за три последних месяца
строка 040 подраздела 1 разд. 1выплаты, не подлежащие обложению взносами, в частности суммы компенсации расходов исполнителям (подрядчикам)строка 050 подраздела 1 разд. 1база для исчисления страховых взносов (строка 030 – строка 040)строка 051 подраздела 1 разд. 1база, не превышающая единую предельную величинустрока 052 подраздела 1 разд. 1база, превышающая единую предельную величинустроки 060, 061 и 062 подраздела 1 разд. 1начисленные взносы: общей суммой, а также начисленные в рамках предельной базы и сверх неестроки 140 подраздела 3.2 разд. 3суммы выплат по ГПД, включая суммы компенсации расходов исполнителей (подрядчиков) за последние три месяцастроки 150 подраздела 3.2 разд. 3выплаты по ГПД, которые включаются в базу по взносам (в рамках единой предельной базы), то есть за вычетом компенсаций и расходов исполнителя (подрядчика), за последние три месяцастроки 160 подраздела 3.2 разд. 3выплаты по ГПД за последние три месяца (если других выплат физлицу нет, строки 160 = строкам 150)строки 170 подраздела 3.2 разд. 3начисленные взносы за три месяца
Пример отражения в расчете по взносам выплат по договорам ГПХ смотрите в «КонсультантПлюс». Напоминаем, что смотреть материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ:
Бесплатно скачать в «КонсультантПлюс»
А здесь вы узнаете, какой программой лучше проверить расчет по взносам.
