Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для сельхозтоваропроизводителей, имеют возможность добавить к льготам, уже предусмотренным этим режимом, еще и «НДС-освобождение», снизив таким образом свою налоговую нагрузку до минимального уровня. Рассмотрим, на каких условиях плательщики ЕСХН могут получить освобождение от НДС и как уведомить об этом налоговую инспекцию.
Порядок отказа от обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) содержится в ст. 145 Налогового кодекса (НК) РФ. Предусмотрена такая возможность и для плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН): агропредприятий или индивидуальных предпринимателей (ИП). Но для получения права на отказ от уплаты налога на добавленную стоимость должны быть выполнены определенные условия.
В ИФНС России N 24 по г. Москве
от Общества с ограниченной
ответственностью “Волна”
ИНН 7702111222, КПП 770201001,
ОГРН 1037739000111
Адрес: 115552, г. Москва,
Каширское шоссе, д. 15
Тел. 345-67-89
Уведомление
об отказе от освобождения от исполнения обязанностей
налогоплательщика по НДС
В соответствии с п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ уведомляем, что Общество с ограниченной ответственностью “Волна” отказывается от использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, с 1 января 2010 г.
Документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения (с 1 января 2009 г.
��� ���������� ��� �� ������� �� �������� �������� (�.2 ������������� ������� ��� �� 30.05.2014 � 33) ������� ������ ����������� ���������� ��� �� ����������� � ����������� ���������� �� ������������� ������������, � ����������� � ����� ���������. ��� ���� ����������� ��������� ����� ������ ������ ����������� ����������������� �� ����������. �������������, ������ ����������� �� ������������ �� ��� � ����������, �� ������ ����������� ��� ����� �� ������������.
��� ����� ���������� �������� ��������� � �������������� ������������� ������������ � ����������� �� ������.
� ���������, ����������� �� ����� ����������������� �������, �� ������� ����� ��������� ����� ��� ����������, ���� ��������������� � ���.
����� ���������� ��� ������������ �� ��� �������� ��������� �������:
��� ����� ������� ���������������
���������� ����� ����������� �� ������������ �� ������ ���
������ ������ ��������������� ������ ������� ������ �� 26.12.18 � 286�, ������� ���������� ����� ����������� �� ������������ �� ������ ������ �� ����������� ���������. �������� ������� � ���� � 1 ������ 2019 ����.
�������������� �������� ���������� ��� ����� ����������� �� ������������ �� ������ ���. ������ ������������� ��� ���� ������������������, ����� ������������ ����. ������ � �����������, ��������������� ������ ��� ������������ ����.
В срок не позднее 20 числа месяца, с которого организация или ИП начала использовать налоговую льготу.
Предприниматель предоставляет выписку из бухгалтерского баланса, книги учета доходов и расходов. Выписки составляются в произвольном виде, но так, чтобы налоговый орган понимал из этих документов размер выручки. Ее считают за три предыдущих месяца.
Организации тоже уведомляют налоговый орган, а также собирают счет-фактура, документы учредительного характера, выписку формы №1 и №2 из баланса для уточнения размера НДС, документацию правоустанавливающего характера.
В обоих случаях документы подаются лично или через почту.
Уведомление, подаваемое в налоговый орган – бланк унифицированной формы.
Он должен быть полностью заполнен.
��� ���� ���������� ����� ���������.
����� �������� ������������ ������ ����������� � ��������� ������ � ���-��.
��������� ������������ �� 20 ����� ���� ������, ������� ����� ���� �� 12 ���. ����������������� �������.
����������� �� ������������ �� ���: ��� �����, ���� ������ � ����������
���� � ������, ����� �������� ��������� ���� � ����� ������� ��������������� ������������� �� ��� � ����������, �������� � ����� ��������� ����� ������������ ���������� �� �����.
�������� �.1 ��.145 �� ����������� � �� (�� ����������� ���������) ����� ��������������� ������ �� ������������ �� ������������ ����������� ���.
Освобождение будет действовать с 01.04.2024 до 31.03.2025.
Для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС потребуется три документа:
Представить этот комплект бумаг следует не позднее 20-го числа месяца, с которого компания/ИП перестанет платить НДС.
Как заполнить форму уведомления об использовании права на освобождение от НДС? Ответ на этот вопрос подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Пример
ПАО «Интегральные микросхемы» приняло решение воспользоваться правом на освобождение от НДС. Выручка по данным бухучета за июль-сентябрь составила менее 2 млн.
В связи с превышением лимита, установленного на 2022 год, ООО «Колос» лишается права на освобождение и обязано с 01.10.2022 в полном объеме начать исполнять обязанности плательщика НДС.
В ситуации, когда из-за превышения «доходного» лимита плательщик ЕСХН вынужден перейти на уплату НДС, встает вопрос: как быть с вычетами по тем товарам, работам и услугам, которые не были реализованы (использованы) на момент утраты права на освобождение?
Минфин рекомендует поступать так:
Пример
ПАО «Молочная речка» в 2022 году пользовалось НДС-освобождением.
Внутри использования этих режимов на предприятиях льгота не действует, если предприниматели проводят следующие операции: ввоз товаров, исполнение обязанностей налогового агента, проведение операций по договору простого товарищества.
������������ �� ������ ���
������ ������� ������ ��� ����� ����� �� ������, ��� ����� �� ���� ����� � ����� �� ������������ ����� ���������.
������������ �� ��� ���� ����������� �� ��� ����� ������� � ������� 12 ����������� ������� (�. �. 3, 4 ��. 145 �� ��). ��������������� ������ ������������ �� ��� � 2024 ���� ����������������� ����� � ������ ������������ ������. � ��� ��� ����� ������������ �� ��� � �� ����� �������� ��� ��������� �� ��������� � ���� ������.
������ ��� ��������������� ������ �� ������������ �� ������ ���, ��������, ���������� �� ���������� �������� � ����� ������������ �� ����� ��������. ������������ �������� � ����, ��� ���������� �� ������ ��������������� ������� �� ��� �� ������������� � ����� ����������� ������� (�������, �������).
������� ����� �� ����������� ��������� �� �����������-���������������� �������, �-��� ����������� � ������ ��������������� �������, �� ������������ ����� ������ � ���������� ���������, ����� ���� ������ � ������ ���� ���� ��-����. �����������.
�������� ������ ������������ �������� �� 6 �������� 2011 ���� N 03-07-11/240, ������� � ������ ������� ����� �� ��, ������� ������� � ����� � ������ ��������������� �������, �� �������������� ���������.
������������ �� ������ ������ ����� �����������������, ����������� ������� �� ���������� ����� ������� �� ���������� ������� (�����, �����) ����� 2 ���.������.
Обязательным критерием, по которому происходит освобождение, выступает регистрационное удостоверение, выданное Минсоцздравразвития.
Размер выручки по применению статьи 145 НК РФ рассчитывается только в отношении операций, связанных с реализацией продукции и услуг. Снижение налогового бремени актуально для тех предпринимателей, которые имеют незначительный объем выручки. Таким образом, расчет дохода за год применяется только к операциям, которые облагаются НДС.
Не включаются суммы, которые получены от розничной торговли на ЕНВД при условии его совмещения с выплатой вмененного налога.
Для использования налогового освобождения, предприниматель должен соответствовать критериям, указанным в НК РФ.