Аналогичные требования предъявляются и к КУДиР, которая в течение года велась в электронной форме, а по окончании налогового периода была распечатана на бумаге.Подробнее: правила ведения книги учета доходов и расходов для ИП
Новый порядок заполнения книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения, утвержден приложением № 6 к Приказу ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
По своему строению КУДиР подразделяется на две части:
Таким образом, приступая к заполнению образца книги учета, ввод данных начинаем с ее титульного листа (п. 6 Порядка).
От деятельности на УСН в течение 9 месяцев получен доход 35 млн рублей, а от деятельности на ПСН – 20 млн рублей (то есть всего за этот период получено 55 млн рублей). Для того, чтобы «не слететь с патента» до окончания календарного года совокупный доход от деятельности на УСН и ПСН не должен превысить 5 млн. рублей.
А лимит дохода ПСН при совмещении с ОСНО считается без учета доходов, полученных от деятельности на общей системе налогообложения (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 июля 2020 г. № 03-11-11/66669).
Статья по теме:ИП на патенте: какие налоги платитьВ статье представлена выборка самых распространенных вопросов налогоплательщиков и затронуты актуальные темы по ПСН.
Отсутствие такого регистра, как и несвоевременное отражение в нем показателей, используемых для исчисления налоговой базы и УСН-налога, является основанием для привлечения плательщика к штрафу по ст. 120 НК РФ — от 10 000 до 30 000 руб. Если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, штраф составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.ст. 120 НК РФКакой штраф предусмотрен за непредставление КУДиР налоговикам по их запросу?
Штраф 200 руб. за каждую непредставленную книгу.
КУДиР может быть истребована налоговиками в рамках контрольных мероприятий на основании ст. 93 НК РФ
п. 1 ст.
Индивидуальные предприниматели ведут книгу учета доходов и расходов. А вот организации не обязаны вести КУДиР. Форма и порядок заполнения книги зависит от применяемой системы налогообложения. Рассказываю подробно.Навигация
Вести КУДиР обязаны индивидуальные предприниматели.
Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите к нужному вам образцу.
Чистый бланк книги доходов и расходов на 2024 – 2025 годы можно в удобном формате бесплатно скачать по ссылке ниже:
Книга доходов и расходов при УСНСкачать
Узнайте, какой грозит штраф (ответственность) за неведение, отсутствие заверения (регистрации) и непредставление налоговому органу книги учета доходов и расходов. Получите бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс.
Все упрощенцы, независимо от выбранного объекта налогообложения, заполняют I раздел КУДИР. Заполнение других разделов КУДИР обусловлено тем, какой объект налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы», применяет плательщик упрощенного налога.
Книга учета доходов и расходов: форма
То, что на упрощенке книгу доходов и расходов вести нужно, закреплено в ст. 346.24 НК РФ.
Существует два вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения.
С 2024 года утверждены новые бланки книг учета доходов и расходов для упрощенцев, для применяющих патентную систему налогообложения и для применяющих единый сельскохозяйственный налог. приказом Минфина от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
Об изменениях в КУДиР читайте здесь.
ВАЖНО! С 2025 года внесены масштабные изменения в порядок применения УСН. Они касаются отмены повышенных ставок налога, изменения лимитов применения УСН и, главное, упрощенцы станут плательщиками НДС при достижении определенного уровня доходов. Подробнее обо всех новшествах читайте в нашей статье.
По этой причине у ФНС возникла обязанность ввести в налоговый учет при патентной системе новую форму КУДиР.
Как отмечено выше, все ИП на патенте с 2024 года ведут учет своих доходов на ПСН в КУДиР, форма и порядок ведения которой утв. Приказом ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Чтобы понять, как выглядит новая КУДиР на патенте, приведем образец заполненного титульного листа книги:
Образец титульного листа КУДиР на ПСН
Как видим, по сравнению с ранее действовавшей формой, изменения внесены незначительные. Актуализация титульного листа коснулась лишь прежнего реквизита «Адрес» — в новой форме КУДиР его нет, поэтому заполнять адрес места жительства ИП и наименование субъекта РФ, где получен патент, теперь не нужно.
В остальном общие правила ведения КУДиР изменились незначительно.
НК РФ);
Порядок заполнения таблицы для учета доходов и расходов в новой КУДиР покажем на образце:
Итоги отработанного упрощенцем года подводятся в справке к разделу I:
Раздел II представляет собой таблицу из 16 граф, предназначенных для отражения показателей, связанных с ОС и НМА:
В разделе III книги отражается убыток прошлых 10 лет (при их наличии), на который можно уменьшить налоговую базу отчетного года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, п.
Подводим итоги налогового периода
Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей регламентируется нормами главы 26.5 НК РФ. Основанием, подтверждающим ее использование, является патент (п. 1 ст. 346.45 НК РФ), выдаваемый инспекцией ФНС при регистрации ИП на ПСН. Такой патент предоставляется ИП (по его желанию) на срок от 1 до 12 месяцев включительно в границах одного календарного года.
Советуем прочитать: все о патентной системе налогообложения
Объектом налогообложения при ПСН является потенциально возможный к получению годовой доход, величина которого устанавливается соответствующим региональным законом (ст.
346.47 НК РФ), поэтому в каждом субъекте РФ лимит будет разным.
В первом разделе отражают поступления и затраты по деятельности на ЕСХН. А второй предназначен для уменьшения налоговой базы на затраты по приобретению основных средств и нематериальных активов. Они включаются каждое полугодие по специальному расчету.Советуем прочитать: все о ЕСХН
Все корректировки в учетной книге должны быть обоснованы.
Порядок исправления зависит от того, как налогоплательщик ведет КУДиР:
Присутствие в табличной части книги этой информации позволило бы ИП отражать доходы сразу по нескольким патентам. Поправки не были приняты, поэтому без разъяснения налоговиков или Минфина невозможно сказать однозначно, можно ли ИП вести одну книгу одновременно по всем патентам.
Структура КУДиР для плательщиков ЕСХН осталась прежней.
Скачать КУДиР для ЕСХН Excel
Напомним, что полномочия по утверждению форм КУДиР и порядка их заполнения перешли от Минфина к ФНС.
ФНС установила ряд правил, единых для всех компаний/ИП, заполняющих книги:
Правила оформления книг для ЕСХН, УСН и ПСН с 2024 года обновили. А вот для применяющих ЕСХН и ПСН кардинальных новшеств нет — изменения носят технический характер.
Сильнее всего новшества затронули книгу упрощенцев: налоговики изменили ее структуру, убрав целый раздел.
