В организациях существует разделение оплаты труда на основную и дополнительную. К основной заработной плате относятся выплаты за фактически отработанное время, согласно окладу и тарифным коэффициентам. К дополнительной же оплате относятся выплаты за не проработанное время, такие как:
– оплата ежегодного очередного отпуска;
– пособия по временной нетрудоспособности;
– и прочее.
Существуют следующие формы оплаты труда:
– сдельная – такой вид оплаты труда, при применении которой заработок будет зависеть от количества и качества выполненных работ (выпущенной продукции);
– повременная – оплата труда, при применении которой заработок будет зависеть от количества времени, затраченного сотрудником (фактически отработанного) с учетом условий труда и квалификации работника.
Понятие аудита расчетов по оплате труда и исчисления НДФЛ
Оплата труда сотрудников в бухгалтерском учете представляет собой систему вознаграждений, выраженная в натуральных или денежных показателях, за фактически выполненными сотрудниками работу. С понятием «оплата труда» тесно связано и понятие налога на доходы физических лиц или НДФЛ.
НДФЛ – это одна из разновидностей прямых налогов, базой исчисления которой являются доходы физических лиц за минусом документально подтвержденных расходов.
Аудиторская проверка расчетов по заработной плате и НДФЛ экономического субъекта проводится в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности».
Какие учитываются аспекты планирования аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда?
Аудиторский анализ основывается на таких документах, как:
При проведении проверки могут использоваться все документы, связанные с трудовыми взаимоотношениями. Потребуется комплексный аналог бумаг.
При этом аудитору следует учитывать, что Закон предоставляет работодателю право принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Заключение.
Подводя итоги работы, нужно сказать о том, что зарплата является важнейшим средством повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента и соответственно одним из элементов расходов предприятия. Необходимость организации четкого контроля за мерой труда и по-требления предопределена, прежде всего, значительной трудоемкостью учетной работы на данном участке.
Сотрудникам производятся начисления за сверхурочную работу, труд в ночное время, выходные дни.
В рамки процедуры включена проверка обоснованности льгот по налогам. Проверяется законность налоговых вычетов, обоснованность использования ставок по налогам.
Также аудитор устанавливает законность удержаний, произведенных по исполнительному листу. Одна из самых трудоемких задач – проверка соответствия показателей бухучета и регистров.
В процессе проверок довольно часто выявляются нарушения.
Это реалии функционирования российских компаний. Предприниматели говорят о том, что при работе практически невозможно обойтись без нарушений.
К примеру, сложно осуществить полноценный аудит на основании одних лишь трудовых договоров. Нужны бумаги, которые указывают на фактическую оплату труда.
При осуществлении проверки проводится инспектирование бумаг:
Аудитором производится также проверка сумм выданных зарплат путем расчетов.
В частности, осуществляются следующие мероприятия:
Расчеты с персоналом труда представляют собой довольно сложный и трудоемкий участок работы. Аудитору необходимо руководствоваться множеством нормативно-правовых актов при проверке расчетов с персоналом по оплате труда в организации.
Таким образом, цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда включает в себя проверку соответствия принятой на предприятии методики учета по оплате труда с действующими в РФ нормативно-правовыми актами за определенный период деятельности предприятия.
Задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда следующие (Рис.1):
Рисунок 1.
Такое нарушение объясняется тем, что работодатель не желает оплачивать налоги и прочие выплаты. Также распространенность проблемы вызвана небольшими компаниями при выявлении. Это грубое нарушение Трудового кодекса.
Процедуру проверки предприятия можно подразделить на следующие этапы:
Далее, аудитор проверяет наличие и правильность оформления таких документов как:
После проверки наличия всех необходимых документов для учета расчетов с персоналом труда, аудитор производит проверку записей по оплате труда в учетных регистрах и их отражение в отчетности организации.
Обязательной проверке подлежат “Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда” по форме № Т-12, “Табель учета рабочего времени” по форме № Т-13, “Расчетно-платежная ведомость” по форме № Т-49, “Расчетная ведомость” по форме № Т-51, “Платежная ведомость” по форме № Т-53, “Журнал регистрации платежных ведомостей” по форме № Т-53а и “Лицевой счет” по форме № Т-54. Также проверяется наличие “Приказа о приеме работника на работу” по форме № Т-1, “Приказа о приеме работников на работу” по форме № Т-1а, “Личной карточки работника” по форме № Т-2, “Штатного расписания” по форме № Т-3, “Приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику” по форме № Т-6 и “Графика отпусков” по форме № Т-7.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты в России установлены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г.
Для организации выплат заработных плат работникам на предприятиях создаются (утверждаются) специальные фонды. В состав фонда заработной платы включают суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, поощрительные выплаты, а также оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер.
К выплатам социального характера относят денежные выплаты, связанные с предоставленными работникам социальными льготами, в частности на лечение, отдых, проезд, трудоустройство.
ВАЖНО! При осуществлении проверок нужно учесть особенности фиксирования выплат. Деньги считаются выплаченными работнику только после того, как они фактически получены им.
Средства не считаются выплаченными в случае, если произошла отправка расчетных бумаг в банковское учреждение.
ВНИМАНИЕ! Нарушением считаются счетные ошибки, допущенные бухгалтером. К примеру, специалист ошибочно дважды начислил зарплату. Все ошибки можно исправить сразу после нарушения. Если они не были исправлены самим бухгалтером, то это будет считаться нарушением.
