Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.
«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.
Расчет:
78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.
Проводки по штрафам:
Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание99.0668.04.1Начислены пени по налогу на прибыль475,17Бухгалтерская справка68.04.151Штраф перечислен в бюджет475,17Платежное поручение
Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб.
ИП платят пени по ставке 1/300 за весь период просрочки.
Для налогоплательщика пени представляют собой расход, отражать который нужно на счете 99 или на счете 91 — в зависимости от вида налога.
По каким налогам пени и штрафы Минфин требует отражать на счете 99, а по каким на счете 91, узнайте из Типовой ситуации от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.
Корреспондирующим счетом для налоговых санкций станет счет 68, на котором в аналитике следует выделить и пени, и штрафы.
ВАЖНО! С 01.01.2023 налогоплательщики перешли на единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет.
Пеня – неустойка, выставленная дебитору за каждый день просрочки платежа. Это метод штрафной санкции, который призван побудить должника скорее погасить свои долги. Чаще всего пеня начисляется за неуплату услуг ЖКХ и налогов.
Для юридического лица особенно актуален второй случай. Бывает, что предприятие не имеет средств к уплате налогов или умышленно их скрывает. Начисление пени, как и увеличение любого другого обязательства, должно быть отражено в бухгалтерском учете.
Проводки по начислению пени рассмотрим в статье.
Пеня – это обязательство, которое возрастает с каждым днем. Соответственно, ее величина должна быть показана в пассиве баланса. На основании чего составляется первая форма отчетности? Конечно же счетов бухгалтерского учета.
Она имеет на праве собственности офис, который облагается налогом исходя из кадастровой стоимости, на 1 января которая составила 500 млн рублей. Ставка налога в регионе равна 2 процентам.
Авансовый платеж за I квартал составил 500 млн х ¼ х 2% = 2 500 тыс. рублей. Компания начислила аванс и уплатила его в бюджет.
Операция
ДебетКредит
Сумма в рублях
Начислен авансовый платеж за I кварталСчет 26Счет 68-налог на имущество2 500 000Перечислен ЕНПСчет 68-ЕНПСчет 512 500 000Отражено исполнение обязанности по уплате авансового платежа по налогу на имущество организацийСчет 68-налог на имуществоСчет 68-ЕНП2 500 000
Авансовый платеж за II квартал составил 500 млн * ¼ * 2% = 2 500 тыс.
рублей. Компания начислила аванс и уплатила его в бюджет.
Авансовый платеж за III квартал составил 500 млн * ¼ * 2% = 2 500 тыс. рублей.
ПБУ 10/99, приложение к письму Минфина № 07-04-09/78875 от 28.12.2016). Но сумма пени не является расходом по обычным видам деятельности — она не связана с изготовлением и продажей продукции, приобретением и реализацией товаров, выполнением работ, услуг. Отражать ее надо в прочих расходах (п. 4, 11 ПБУ 10/99).
В зависимости от ситуации проводки по пеням по налогам в бухучете формируют на следующие даты (п.
16 ПБУ 10/99):
ПБУ 8/2010, признайте оценочное обязательство в сумме, которую вам, вероятно, придется заплатить);
В Приказе Минфина № 94н от 31.10.2000 определено, на какой бухгалтерский счет отнести штрафы и пени по налогам, — по всем налогам, кроме прибыли, УСН и ЕСХН, взыскание отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». А вот по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН их учитывают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Как правильно начислить такой налог и отразить его в бухгалтерском учете, расскажем далее в нашей статье.
Содержание
Компании, работающие на ОСНО, начисляют его в отношении:
• объектов недвижимости, числящихся на балансе в качестве основного средства; • недвижимости, находящейся на территории РФ, которая принадлежит фирме на праве собственности или на праве хозведения, а также получена по концессионному соглашению, если обязательные платежи в отношении нее рассчитывают исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН (п. 2 ст.
Но все ли пени начисляются Операцией, введенной вручную? Спешим вас обрадовать – это не так! Например, автоматизирован учет пени по контракту в 1С 8.3 в адрес покупателя.
Для этого в программе предусмотрен специальный документ Начисление пеней.
Давайте разберемся:
Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред.
ЕНС). Таким образом, уплату налога нужно отражать как ЕНП.
Как удобно учитывать расчеты и задолженности перед бюджетом на счете 68 после введения ЕНП мы рассказали в этой статье.
Проводки по уплате земельного налога ЕНП в 2024 году могут быть такие:
Дебет
Кредит
68 (субсчет земельного налога)
68 (субсчет ЕНП)
68 (субсчет ЕНП)
51
Образец платежного поручения на уплату земельного налога (образец) ищите здесь.
Об особенностях уплаты земельного налога и отчетности по нему читайте в «КонсультантПлюс». Изучите материал, получив пробный доступ к правовой системе бесплатно.
При начислении земельного налога проводки зависят от назначения использования участка.
99-168-4 (68-2, 68-1)19 000,00
Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%)Бух. справка99-268-4 (68-2, 68-1)574,75Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дняБух. справка68-4 (68-2, 68-1)5119 574,75Оплата начисленного штрафа и пени по налогуПлат. поручениеУчет штрафов и пени по налогам на сч. 919168-4 (68-2, 68-1)574,75Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дняБух. справка99-168-4 (68-2, 68-1)19 000,00Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%)Бух.
справка68-4 (68-2, 68-1)5119 574,75Оплата начисленного штрафа и пени по налогуПлат. поручениеУчет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 9999-1698 000,00Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%)Бух. справка99-269275,00Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 днейБух.
Получается, как только возникнет обязательство такого рода, его необходимо занести в дебет и кредит двух разных счетов, т. е. составить проводки по налогам и санкциям. Бухгалтерские услуги, а точнее, лица, их оказывающие, без труда справятся с такой задачей.
Для отражения пени за неоплаченные вовремя налоги и сборы используется счет 99, который создан для сбора сумм прибыли и убытков предприятия. Именно сюда бухгалтер запишет сумму увеличенного вследствие штрафа налогового обязательства.
В корреспонденцию вступит счет 68 «Начисление пени по налогам». Бухгалтерские проводки пока ограничатся одной записью: Дт 99 Кт 68.
Бухгалтерский учет признает пеню как прочий расход, который никаким образом не участвует в определении налоговой базы при расчете налога на прибыль.
В дебете указываются суммы потерь, а в кредите – доходов. Счет закрывают перед составлением годовой отчетности. Конечное сальдо по одной из сторон списывают на «Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)».
Аналитический учет на счете создается таким образом, чтобы потом перенести все необходимые данные в финансовую отчетность.
Помимо 68 счета, 99-й корреспондирует со многими счетами. Например, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 и другими. Сюда списывается общий результат как от положительно влияющих на экономическую деятельность факторов, так и отрицательных (пропажа, порча ТМЦ, результаты ЧП, просрочки по кредитам и займам, начисление пени по налогам).
Бухгалтерские проводки составляются по принципу: увеличение обязательств в кредите, увеличение средств в дебете. Всякий раз получая доход, его в конце месяца списывают контировкой Дт 99 Кт 91.1 (90).
