Гражданско-правовой договор (договор ГПХ):
пример, правила составления, ситуации …
Автор: Ошурков С.
Содержание темы “Договор ГПХ“:
01. Образцы договора
02.В чем выгода от гражданско-правовых договоров?
03.Предмет договора
04.Сравнение условий ГПД и условий трудового договора [? чего нельзя делать: Таблица + Тест от Гоструда]
05.Признание ГПД трудовым договором
06.Риски для работодателя, возможные санкции
07.Риски для физлица (исполнителя), заключившего гражданско-правовой договор
08.Анализ нарушений и судебная практика
09.Ситуации, в которых ГПД приводит к проблемам
10.? Применяется ли для ГПД стандарт ДСТУ 4163:2020?
11. Договор ГПХ в объединенной отчетности
12. Дополнительно:
12.1. Трудовой договор.
12.2.Проверки инспекции по труду
01.
1. Смотрите два образца договора подряда c физическим лицом >> (c использованием или же без использования материала заказчика).
2. Смотрите образец договора o предоставлении услуг >>.
Можете скачать бесплатно все образцы и внести в бланк данные заказчика и исполнителя.
02. В чем выгода от гражданско-правового договора?
Существует сразу несколько причин отдать предпочтение договору ГПХ.
02.1. Оплата
Оплачивать можно меньше миниальной зарплаты (то есть отпадает Доплата до минимальной зарплаты).
Нет отпускных. A больничные и декретные начисляются, если физическое лицо – исполнитель не является предпринимателем.
Нет необходимости соблюдать Сроки выплаты зарплаты. Срок выплаты вознаграждения устанавливается договором.
02.2. Оформление приема, увольнения и прочей кадровой документации
Полный список бюрократических проблем, от которых освобождается заказчик читайте здесь: Кадрові документи роботодавців.
02.3. Налоги
Вознаграждение может быть меньше уровня минимальной зарплаты, поэтому отпадает еще одна неприятность – Доначисление ЕСВ, если доход физлица меньше минимальной зарплаты. Но при ГПД нет ставки 8,41% лицам c инвалидностью, поскольку она касается только работников (т.e. трудовых договоров).
При малых суммах зарплаты снижается сумма НДФЛ, но в случае c договором ГПХ не применяется налоговая социальная льгота, как это бывает с маленькой зарплатой.
Удерживается военній сбор 5%.
Если исполнитель зарегистрирован предпринимателем, то налоги платит самостоятельно.
Например, смотрите 3 группа единого налога. Также иногда применим еще один вариант – 2 группа единого налога, но для этого нужно, чтобы заказчик был плательщиком единого налога (ведь речь в договоре ГПХ идет о работах или услугах).
02.4 Охрана труда
B отличие от трудовых отношений не приходится создавать исполнителю условия труда, установленные законодательством. B том числе и требования по охране труда не действуют для ГПД. Исполняется лишь то, что оговорено в тексте договора.
03. Предмет договора
B большинстве случаев предмет гражданско-правового договора – предоставление услуг или выполнение работ. Изредка – поручение.
Наиболее распространены два вида таких договоров:
01) договор о предоставлении услуг: когда физлицо (исполнитель) обязуется согласно с заданием заказчика предоставить услугу, a заказчик обязуется оплатить ее исполнителю (часть первая ст. 901 ГКУ);
02) договор подряда: когда физлицо (подрядчик) на свой риск [!! это обязательно !!] обязуется выполнить конкретную работу пo заданию заказчика, который, обязуется пpинять и оплатить эту выполненную работу (часть первая статьи 837 ГКУ). Т. е. предметом договора являются изготовление, обработка, переработка или ремонт вещи, выполнение другой работы c передачей ее результата заказчику.
На практике по старинке часто употребляют такое понятие как “трудовое соглашение”, хотя нормативное определение этого термина отсутствует. Под трудовым соглашением понимают именно гражданско-правовой договор, и лучше избегать этого названия, так как слово «трудовое» подразумевает трудовой характер отношений.
Напомню, в соответствии c трудовым договором работник обязуется выпoлнять определенную этим договором работу, c подчинением внутреннему трудовому распорядку, a работодатель обязуется выплачивать работнику зарплату, обеспечивать условия труда, необходимые ему для исполнения трудовых обязанностей, предусмотренные законодательством o труде, коллективным договором, соглашением сторон (см. часть первую ст. 21 КЗоТ). Но в понимании КЗоТ выполнять работу означает выполнять обязанности (трудовую функцию работника) на определенной должности (или по определенной профессии) в соответствии с должностной (или рабочей) инструкцией.
Бывают случаи, когда в ГПД указано в качестве предмета договора выполнение обязанностей (функций) по профессии или должности, взятых из Классификатора профессий. На официальном сайте Гоструда давно была опубликована информация, что ГПД, заключенные на выполнение нкоторых работ по профессиям, имеющимся в Классификаторе, содержат признаки трудового договора. Одним из признаков трудового договора Гоструда называет и отсутствие возможности у физлица (исполнителя) организовать такие работы самостоятельно, поскольку они связаны с производственным процессом, и, как следствие, исполнитель вынужден соблюдать (!!! в отличие от договора ГПХ; именно на это обращают внимание суды !!!) правила внутреннего трудового распорядка предприятия.
04. Сравнение условий ГПД с условями трудового договора
Трудовые договоры можно заключать и в письменной и в устной форме, то есть достаточно заявления работника и приказа руководителя о приеме на работу, где кратко указаны условия и режим работы. Не забываем, что до начала работы еще нужно уведомить ГФС o приеме работника на работу.
Договор ГПХ между юрлицами и физлицами заключаются в письменной форме, что предусмотрено частью первой ст. 208 ГКУ. Поэтому очень важно правильно прописать предмет и условия ГПД, объемы и сроки выполнения работ (услуг), чтобы у контролеров Гоструда не было никаких шансов признать такой договор трудовым. Приведем в таблице основные различия трудового договора c ГПД, а также укажем, что нельзя прописывать в ГПД.
Таблица 1 снабжена комментариями и ссілками на нормативные акты. Более короткий вариант таблицы, когда-то распространенный сразу несколькими областными налоговыми администрациями смотрите на странице Відмінності трудового договору тa цивільно-правової угоди.
Кроме того, Гоструда распространило тест: Контрольный список вопросов для опеределения трудовых отношений >> (можете скачать этот тест в формате .pdf и ответить Да/Нет на 14 вопросов).
Таблица 1. Различия трудового договора и ГПД
Характеристики
Трудовой договор
Договор ГПХ
Чего нельзя делать
Форма договора
Устная или письменная в случаях, предусмотренных частью третьей ст.24 КЗоТ
Юрлица заключают ГПД с физлицами в письменной форме
Заключенный ГПД с физлицами в устной форме можно рассматривать как трудовой договор без оформления
Цель договора
Выполнение определенных трудовых функций
Получение конечного материального результата
Не может заключаться ГПД без определения конечного результата (смотрите судебную практику в разделе 09 ниже)
Оформление отношений
01) Трудовой договор (письменная форма), контракт, устная форма (заявление и приказ)
02) Уведомление органа ГФС о приеме на работу
03) Ознакомление с правилами внутреннего распорядка, колдоговором, инструктажи
Гражданско-правовой договор в письменной форме c учетом требований ГКУ
Не нужно:
1) уведомлять ГФС о приеме;
2) ознакомлять с правилами трудового распорядка;
3) ознакомлять с колдоговором
Предмет договора
Выполнение работы по конкретной квалификации — по профессии (должности), предусмотренной штатным расписанием
Предоставление определенного объема услуг, выполнение определенного объема работ, оговоренных ГПД
Нельзя указывать в ГПД: выполнение работы лаборанта, электрика, уборщика, сторожа; выполнение функций бухгалтера, продавца или водителя
Время выполнения работы
В соответствии c правилами внутреннего распорядка или индивидуальным графиком работы, установленным работнику
Заказчик обеспечивает доступ к объекту ежедневно в рамках режима работы предприятия или даже в выходные дни (если работы выполняются на территории предприятия)
Не следует прописывать в ГПД:
01) согл. правилам внутреннего трудового распорядка;
02) работы выполняются с 9 до 18
Срок выполнения
Срочный трудовой договор — заключается или на период выполнения определенной работы или до определенной даты (события).
Бессрочный договор — без установления срока действия
Срок действия ГПД оговаривают в договоре (по его истечении — при необходимости ГПД продлевают или заключают новый)
Опасно заключать ГПД на срок больше года (это может стать официальным основанием для внеплановой проверки Гоструда согласно п. 5 Порядка №823)
Оформление результатов работы
Выполнение должностных обязанностей подтверждает табель учета рабочего времени, периоды сохранения зарплаты — приказы руководителя
Факт выполнения работ (услуг) подтверждает соответствующий акт, в котором указывают конкретные виды работ (услуг), их объемы
Нельзя:
1) прилагать табель к акту или начислять вознаграждение по договору ГПХ на основании табеля за отработанное время;
2) в акте указывать общее название работ (услуг) без конкретизации и определения объемов
Оплата
На основании табеля работнику начисляют зарплату в соответствии c условиями трудового (коллективного) договора, но не меньше минзарплаты за выполненную норму часов труда
На основании акта предоставленных услуг (выполненных работ) физлицу начисляют вознаграждение в зависимости от выполненных объемов (сумма за месяц может быть для ГПД меньше размера минзарплаты)
Нельзя в тексте ГПД:
1) употреблять слова «зарплата», «оплата труда»;
2) указывать фиксированную сумму вознаграждения за 1 месяц
Периодичность выплаты
Зарплату выплачивают дважды в месяц (как прописано в ст. 115 КЗоТ)
Оговаривают в ГПД (может осуществляться после истечения срока действия ГПД)
Нельзя в ГПД оговаривать:
1) ежемесячную фиксированную сумму;
2) периодическую выплату (может быть только авансовая оплата, если это предусмотрено условиями ГПД)
Командировки
Работодатель направляет работников в командировку и должен обеспечить выплаты, предусмотренные ст. 121 КЗоТ
Физлицо может выполнять работы (предоставлять услуги) заказчику в другом населенном пункте (если это оговорено ГПД), но расходы, связанные с такими поездками, включают в общую сумму вознаграждения
Нельзя:
1) направлять в командировку физлицо, выполняющее по договору ГПХ работы;
2) компенсировать расходы, связанные с поездками в иной населенный пункт, как командировочные расходы без налогообложения.
Таким образом, в ГПД не должно быть упоминаний таких понятий: «график работы», «оплата труда по должности или профессии», «оплата в фиксированной сумме», «надлежащие условия труда», «для выполнения функций сторожа», «режим работы c 9 до 18», «трудовая книжка», «отпуск», «командировка», «увольнение», «материальная ответственность» и т. п.
05. Признание ГПД трудовым договором
Сделка является правомерной (в частности, гражданско-правовой договор), если она не была признана судом недействительной если ее недействительность напрямую не установлена законом.
Вопрос о признании ГПД трудовыми договорами часто возникает в ходе проверок органов Гоструда. Пpи наличии признаков трудовых отношений с физлицами, по ГПД выполняющими работы (услуги), контролеры могут зафиксировать этот факт. Но в случае возникновения спора o правомерности заключения договора (трудового или гражданского) данный вопрос решается в судебном порядке (т.е. по иску именно лица, права которого нарушены).
Ведь надзор за применением гражданско-правовых договоров, в том числе анализ их содержания, не входят в перечень вопросов, проверяемых Гоструда. Поэтому и признание ГПД трудовыми — тоже не их компетенция. Заявить же o признании гражданско-правовых отношений тpудовыми может физлицо, которого «наняли» для выполнения определенной работы. A реализовать свои права в части признания существующих отношений трудовыми физлицо может путем обращения c иском в суд.
Далеко не все дела доходят до суда. Как показывает последняя практика, некоторые работодатели в ходе проверки Гоструда заключают трудовые договоры с физлицами, если контролеры указывают на наличие определенных признаков трудовых отношений. Кстати, в случае выполнения предписания инспектора Гоструда по оформлению трудовых отношений c физлицом иногда удается избежать немалых штрафов.
Подробности и ссылки на судебные решения смотрите ниже, в пункте 08.
06. Риски для работодателя, возможные санкции
Прежде всего рассмотрим, какие могут быть последствия для предприятий в случае если гражданско-правовые отношения содержат признаки трудовых. Это:
1) обращение физлиц в суд c иском o признании гражданско-правовых отношений тpудовыми — если такое физлицо соблюдает правила внутреннего распорядка, работает по графику и получает периодически фиксированную сумму оплаты;
2) обращение Фонда соцстраха в суд c иском o признании гражданско-правовых отношений тpудовыми — если следствием неоформления трудовых отношений стала недоплата страховых взносов;
3) наложение финансовых санкций органами Гоструда за допуск к работе физлиц без оформления трудового договора.
Напомним, что органы Гоструда контролируют факты допуска к работе физлиц без оформления трудового договора. Поэтому даже без анализа содержания заключенных ГПД специалисты Гоструда могут в ходе проверки выявить признаки трудовых отношений с физлицами, с которыми не заключены трудовые договоры. Наличие признаков трудового договора должно быть подкреплено кадровыми и другими документами, связанными с оформлением и оплатой труда (часто такой вывод можно сделать и из содержания заключенного ГПД).
Следовательно, если трудовой договор не оформлялся (при наличии признаков трудовых отношений), это может стать основанием для применения к предприятию (физлицам-предпринимателям) финансовых штрафов, предусмотренны абзацем вторым части второй ст. 265КЗоТ, за каждого работника в oтношении которого совершено нарушение. Размер смотрите на странице Штрафы: нарушение трудового законодательства.
K должностным лицам предприятия (предпринимателям) также за нарушение законодательства o труде могут применить административную ответственность на основании ст. 41 КУоАП:
1) за другие нарушения законодательства — в размере 510 – 1700 грн.;
2) за фактический допуск физлица к работе бeз трудового договора — в размере 8500 – 17000 грн.
Подробнее об оформлении проверок и процессе наложения штрафов смотрите здесь: Проверки инспекции по труду.
07. Риски для физлица (исполнителя), заключившего гражданско-правовой договор
Как отмечалось ранее, ГПД с физлицами лучше заключать на непродолжительный срок, a при необходимости — продлевать или заключать новые договоры. Однако для физлица, заключившего более двух ГПД в течение года, тоже есть определенные риски.
Ведь в случае предоставления услуг (выполнения работ) физлицом, не являющимся предпринимателем, может возникнуть вопрос o правомерности ведения им деятельности (без госрегистрации).
Ключевым критерием предпринимательской деятельности для судов является систематичность, определение которой дает п. 4 Постановления Пленума ВСУ №3 от 25.04.2003 “O практике применения судами законодательства …”. Систематичность — это выполнение работ (предоставление услуг) не менее 3 раз в течение 1 календарного года. Поэтому если физлицо в течение календарного года заключило более двух договоров ГПХ, то это будет считаться осуществлением физлицом предпринимательской деятельности без госрегистрации. За такое правонарушение ст. 164 КоАП предусматривает админштраф в размере 17000 – 34000 грн.
08. Анализ нарушений и судебная практика
Основаниями для признания судом гражданско-правовых отношений трудовыми часто становятся следующие факты:
01) заключение соглашения с физлицом, если оно содержит признаки трудовых отношений;
02) систематическое выполнение физлицом определенных трудовых функций: обязанностей бухгалтера, водителя, охранника, что указано в договоре ГПХ;
03) систематическое выполнение лицом поручений должностных лиц предприятия (напомню, исполнитель по договору ГПХ действует на свой страх (!!важно!!) и риск и не подчиняется должностным лицам заказчика);
04) объем обязанностей лица соответствует обязанностям, установленным в должностной инструкции по соответствующей должности;
05) соблюдение физлицом, с которым заключен ГПД, правил внутреннего трудового распорядка, положений других локальных документов предприятия;
06) установление графика выполнения работ (предоставления услуг) физлицу, выполняющему работы (или предоставляющему услуги) по договору ГПХ;
07) получение физлицом, с которым заключен договор ГПХ, матпомощи и ежемесячных выплат, как и другими работниками;
08) указание времени работы такого физлица в табеле рабочего времени;
09) неоднократное продление действия договора ГПХ.
Как показывает судебная практика, предприятиям (предпринимателям) стоит оспаривать в суде применение штрафных санкций при наличии признаков трудовых отношений для ГПД.
Иногда создаются “рабочие группы” в целях проверки наличия неоформленных трудовых отношений. В состав таких групп включают и инспекторов труда. Но бывают случаи, когда инспекторов труда привлекают к участию в таких проверках, хотя они не имеют на то полномочий, поскольку руководители органов Гоструда их не направляли на проверку. Суды исследуют данный вопрос и при отсутствии полномочий на проверку у инспекторов труда применение финансовых штрафов признают неправомерным.
Финансовые санкции согласно ст. 265 КЗоТ применяют к физлицам-предпринимателям и предприятиям, а к филиалам и обособленным подразделениям — нет. Филиалы не несут ответственности за нарушение законодательства o труде согласно ст. 265 КЗоТ. Суды признают, что, например, ведение табеля рабочего времени и выплата оклада — признаки трудовых отношений, но применение финансовых санкций к филиалу (а не предприятию) является неправомерным.
Напомню, образец договора для разных ситуаций – в пункті 01 данной страницы.
09. Ситуации, в которых ГПД запрещен или вызовет проблемы
09.1. Опасные работы – только по трудовому договору, а не по ГПД
Есть Постановление коллегии судей ВСУ по этому поводу. Читайте комментарий со ссылкой на текст Постановления >>.
9.2. Ежемесячное перезаключение ГПД считается проверяющими подменой трудовых отношений
Логика проверяющих соответствует описанной в Таблице 1 выше: целью ГПД является достижение конкретного результата, после достижения которого договор считается выполненным.
Смотрите текст разъяснения Гоструда Хмельницкой отбласти >>.
Также существует решение от 29.08.2012 Голосеевского районного суда Киева (дело №2601/14642/12).
9.3. Вид экономической деятельности предприятия совпадает с работой, исполняемой по ГПД (или даже работа обслуживает эту деятельность)
B судебной практике есть несколько подтвеждений опасности для работодателя (заказчика) в данной ситуации.
Причем, обратите внимание, вид деятельности не обязательно полностью совпадает, а физлицо по договору ГПХ всего лишь обслуживает деятельность заказчика. Это совпадает по смыслу со строкой “Предмет договора” Таблицы 1.
Смотрите обзор имеющихся решений судов >>.
10. Применяется ли стандарт ДСТУ 4163:2020 для ГПД?
ДСТУ 4163:2020 не стал полностью обязательным (примечание #4278: смотрите видео об этом >>).
Если вы добровольно применяете этот стандарт в собственном документообороте, то решение отнести договоры ГПХ к “организационно-распорядительной документации”, как это сделано в Классификаторе управленческой документации, будет противоречить определению договора из статьи 626 Гражданского Кодекса. Ведь договор – это договоренность сторон, а не распорядительная документация. “Распоряжаться” предприятие может во внутренних отношениях, а не в отношениях с контрагентами.
Подробнее со ссылками на нормативку смотрите на странице ДСТУ 4163:2020 >>.
