Новый продавец-заказчик оформляет счет-фактуру для обычной реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина № 03-07-09/4850, № 03-03-06/1/67181).
Если заказчик проводит возврат товара поставщику на ОСНО из-за выявленного брака, надо составить и документы-основания (уведомления, соглашения), и возвратную накладную, и документацию о несоответствии качественных характеристик изделий. Если в контракте не закрепили форму таких документов, используйте те, которые утвердили в учетной политике — ТОРГ-2, ТОРГ-3 или собственную форму. Поставщик составляет КСФ на некачественную продукцию (п. 1.4 письма ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018, письмо Минфина № 03-07-11/6171 от 04.02.2019).
Если заказчик вернул продукцию по действующему договору, поставщик принимает налог к вычету на основании КСФ.
НК РФ, выставляют КСФ без выделения сумм налога.Формирует возвратную документацию.Учет налога на добавленную стоимостьНе ведет.Возвратная операция — это не реализация, выставлять СЧФ и исчислять налог не надо. При покупке налог к вычету не предъявляли, восстанавливать его не надо.
Если возвращают продукцию по новому контракту и не составляли возвратное соглашение, то такая операция признается реализацией. В таком случае заказчик, как новый продавец, составляет обычную накладную на отгрузку по новому госконтракту, исчисляет налог и выставляет СЧФ как при обычной отгрузке.
А поставщик становится новым покупателем и принимает товар.
Бухгалтерская справка19604 320По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь)
54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб.
Бухгалтерская справка68194 320По возвращенному товару начислен НДС к вычетуБухгалтерская справка606228 320Произведен взаимозачет требований
24 000 + 4320 = 28 320руб.
Бухгалтерская справка5162325 680Покупатель оплатил невозвращенную часть товара
354 000 – 28 320 = 325 680руб.
Банковская выписка
Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.
Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС).
При проведении видим проводку, которая переносит сумму НДС со счета 19.09 в Дт счета 68.02. Вычет НДС применен успешно. Данные по корректировочной счет-фактуре будут зарегистрированы в книге покупок за 1 квартал.
НДС к уплате будет уменьшен на 875 руб.
И здесь считаем важным отметить, что у налогоплательщика есть право перенести вычет и воспользоваться им в последующие отчетные периоды (Шаг 4). При этом очень важно не упустить разрешенный срок для переноса такого вычета. Право сохраняется в течение одного года с момента возврата товара (п.
5 ст. 171, п.4 ст. 172 НК РФ).
Шаг 4.
Перенос вычета НДС
Предположим, что мы не будем применять вычет в 1 квартале.
Для того чтобы воспользоваться правом на перенос вычета со стоимости возвращенных товаров при заполнении документа «Формирование записей книги покупок» необходимо на вкладке «Уменьшение стоимости реализации» вручную удалить запись с требуемым документом в квартале, в котором вы не планируете использовать вычет.
При каждом последующем заполнении документа «Формирование записей книги покупок» программа будет добавлять в табличную часть информацию о документе, по которому есть сумма НДС к вычету.
До того момента, когда вы примените вычет, сумма НДС будет числиться на счете 19.09.
Если продукцию передавали по универсальному передаточному документу со статусом 1, при возвратной операции оформляют корректировочный УПД или КСФ (письмо УФНС по г. Москве № 24-23/3/080514@ от 13.05.2020).
В графе 7 КСФ надо показать ту же ставку налога на добавленную стоимость, что и в первоначальном счете-фактуре (пп. «п» п. 2 правил заполнения КСФ из ПП РФ № 1137 от 26.12.2011). Корректировочный СЧФ регистрируют в книге покупок. Отражать возврат товара поставщику в книге продаж не надо (п.
12 правил ведения книги продаж из ПП РФ № 1137).
Так выглядит корректировочный счет-фактура, если покупатель возвращает товар поставщику
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Если возвращаете продукцию по новому договору, КСФ составлять не надо.
Покупатели больше счета-фактуры на возврат не выставляют, только накладную с отметкой: «Возврат товаров».
С 1 октября 2024 года корректировочный счет-фактура применяются в редакции постановления Правительства от 16.08.2024 № 1096 — с графой 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Подробнее см. здесь.
Грамотно составить корректировочный счет-фактуру в разных ситуациях вам поможет подборка форм от «КонсультантПлюс». Скачать нужный образец можно бесплатно, оформив пробный доступ.
На основании этого корректировочного счета-фактуры:
5 ст. 171, п. 4 ст.
НК РФ).
Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс» При возврате товара от покупателя в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, сделайте в бухгалтерском учете следующие записи:Схему бухгалтерских проводок по возврату товара у продавца см. в готовом решении. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Если же товар стоял на учете за балансом (так поступают, когда при приемке товара обнаруживается брак), то никаких записей по НДС делать не нужно.
НДС при возврате товара от покупателя при применении УСН с 2025 года в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0Опубликовано 18.12.2024 08:17Автор: AdministratorПросмотров: 2719
Мы продолжаем знакомить наших читателей-налогоплательщиков на упрощенной системе с нюансами учета операций по НДС с 2025 года. И тема сегодняшней публикации – НДС при возврате товара от покупателя в учете продавца. На практическом примере в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред.
3.0 мы рассмотрим, как отразить такой возврат и как применить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров, который был исчислен при отгрузке.
Сразу приведем практический пример: ООО «Росток» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Доходы организации за 2024 год превысили 60 млн. руб.
Было принято решение о применении пониженной ставки НДС в размере 5%.
Операции, которые следует отразить в программе:
20.01.2025 организация ООО «Росток» произвела отгрузку товара «Плитка резиновая» в количестве 200 штук покупателю ООО «ТехноТрейд» на сумму 73 500 руб. (в т.ч. НДС 5% – 3 500 руб.);
25.01.2025 покупатель ООО «ТехноТрейд» вернул на склад ООО «Росток» товар «Плитка резиновая» в количестве 50 штук в связи с обнаружением брака.
Алгоритм действий в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0
ВАЖНО!!! Прежде чем перейти к отражению вышеназванных операций в 1С: Бухгалтерии предприятия, убедитесь, что в программе установлены настройки для учета операций по налогу на добавленную стоимость. Настраивая программу для этих целей, проверьте свои действия по нашей статье, опубликованной ранее на нашем сайте.
Шаг 1.
