НКО применяли ПБУ 6/01 — ПБУ основные средства, 2022 год стал первым годом работы нового федерального стандарта 6/2020, который и отменил ПБУ 6/01. ФСБУ утвержден Приказом Минфина № 204н от 17.09.2020.
Переход на ФСБУ 6/2020 осуществляется ретроспективно — в отношении всех основных средств, которые имеются на балансе организации на момент перехода к применению нового стандарта.
Новые правила касаются всех сформированных ранее данных бухучета по основным средствам. И только те организации, которые ведут упрощенный учет, вправе перейти на новый стандарт перспективно — в отношении тех основных средств, которые приобретены или созданы после начала применения ФСБУ.
По теме: новые федеральные стандарты бухучета
К основным средствам в бухгалтерском учете в 2024 году относят активы, которые одновременно соответствуют критериям (п.
Появились акцизы на:
А также изменились налоговые ставки по акцизам.
Курортный сбор преобразовали в туристический налог.
А группы — это совокупность объектов ОС одного вида со сходным характером использования (п. 11 ФСБУ 6/2020).
Капитальные вложения и долгосрочные активы к продаже не относятся к ОС (п. 6 ФСБУ 6/2020).
Подробнее: что такое капитальные вложения в бухучете
Новый стандарт бухучета позволяет организациям самостоятельно устанавливать лимиты по основным средствам. Если рассматривать сравнение ФСБУ 6/2020 «Основные средства» с ПБУ 6/01, то новый стандарт не ограничивает минимальное значение стоимости актива.
По нормам ПБУ 6/01 такая стоимость для признания основным средством составляла 40 000 рублей.
Но есть еще действующие нормы статьи 257 НК РФ, по которым основным средством является имущество с первоначальной ценой более 100 000 рублей. И теперь нормы ФСБУ этому соответствуют.
Основные средства: главное
Основные средства – это все материальное имущество компании, которое используется ею при изготовлении продукции, оказании услуг и выполнении работ и помогает получать доход от осуществляемой деятельности. То есть все здания, земли, оборудование, инструменты, транспорт и прочие виды активов, находящихся в собственности компании, являются ее основными средствами.
Готовая продукция и материалы сюда не относятся.
Материальное имущество организации только тогда может считаться основным средством, если оно соответствует следующим критериям:
Статья по теме:УСН в 2024-2025 годах: измененияЧто ожидает тех, кто будет применять УСН в 2024-2025 годах, изменения в работе налогоплательщиков, последние актуальные новости разберем в статье.
НДС и новые условия, чтобы сохранить льготы. Эти изменения затрагивают малый и средний бизнес. Я расскажу, что именно изменится для компаний и предпринимателей, работающих на УСН, и как успешно адаптироваться к новым условиям.
С января 2025 года новые лимиты будут касаться всех компаний и ИП, применяющих УСН.
Предельная величина доходов для перехода и сохранения УСН увеличится до 450 млн рублей в год, что выше прежнего порога в 265,8 млн рублей. Кроме того, лимит по стоимости основных средств возрастает с 150 до 200 млн рублей, что позволит инвестировать в оборудование и инфраструктуру, без перехода на общую систему налогообложения (ОСНО).
Важно отметить, что новые ограничения по доходам и стоимости активов не затронут индивидуальных предпринимателей (ИП).
Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Для бизнеса на УСН важно правильно рассчитывать все лимиты, так как это напрямую влияет на возможность применения данного режима. Находиться на УСН можно только при соблюдении следующих условий:
Статья по теме:НДС на УСН с 2025 годаКак ожидается, новые правила, касающиеся налога на добавленную стоимость, введут для упрощенцев с 2025 г.
В текущем 2024 г. юрлица, ИП, применяющие УСН, его не платят.
С 01.01.2022 все организации перешли на обязательное применение нового федерального стандарта бухгалтерского учета основных средств (ОС) — ФСБУ 6/2020.
ГТО можно предоставлять в любом месяце сразу за год.
С 01.01.2025 повысились необлагаемые НДФЛ и страховыми взносами лимиты суточных для сотрудников, чья постоянная работа проходит в пути или имеет разъездной характер.
Подробнее о новшествах по НДФЛ читайте здесь
Вы узнаете:
Размер новой базовой ставки по налогу на прибыль — 25% (прежде 20%).
Закрепите его в учетной политике.
Согласно п. 4 ФСБУ 6/2020 для целей бухгалтерского учета инвентарным объектом или ОС признается актив, который одновременно сочетает в себе такие признаки:
Первоначально ОС в бухучете оценивается по первоначальной стоимости — стоимость приобретения (создания) с учетом всех капитальных вложений до момента принятия к учету (п. 12 ФСБУ 6/2020).
Для расчета остаточной стоимости, чтобы определить сумму налога на имущество организаций, подлежащую уплате, из первоначальной стоимости недвижимости следует вычесть:
К полученному результату прибавляется стоимость всех капитальных вложений, связанных с улучшением или восстановлением недвижимости (Письмо ФНС России от 30.07.2021 № БС-4-21/10776).
Налогоплательщиками по налогу на имущество по объектам недвижимого имущества, учитываемым на балансе в качестве основных средств, признаются балансодержатели недвижимости (статья 374 НК РФ).
Если не указали проценты по рассрочке в договоре, то покупатель сможет не выделять их из договорной стоимости основного средства. В капвложения включают договорную стоимость без НДС в размере, если бы рассрочки не было.
Кроме того, если компании на упрощенном учете приобретают ОС по договорам с исполнением обязательств неденежными средствами, то они смогут определять величину затрат, оплаченную неденежными средствами (п.
4
ФСБУ 26/2020), по:
Такие компания вправе не определять справедливую стоимость передаваемого имущества или приобретаемых объектов. Еще им не надо проверять объекты ОС и капвложения на обесценение (п.
3 ФСБУ 6/2020, п. 4 ФСБУ 26/2020).
Изменение предусмотрено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
С 2025 года лимит по основным средствам для УСН будет увеличен на 33 % и составит 200 млн р. Чтобы оставаться на УСН, важно не выходить за эти рамки, иначе переход на общую систему налогообложения и уплата повышенных налогов неизбежны. Сменить налоговый режим нужно будет с начала квартала, в котором данный показатель был превышен.
Согласно главе 25 Налогового кодекса России, в расчет берутся только ОС, подлежащие амортизации и считающиеся амортизируемым активом. При этом важно отметить, что, определяя лимит по ОС, не учитывают стоимости высокотехнологичного российского оборудования. Список такого оборудования утверждается правительством. Данные изменения внесены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
Стоимость основных средств для УСН в 2024 году не должна превышать 150 млн р.
