Налог на имущество организаций является прогрессивным

НК РФ):

• 2,2%;
• 2% для недвижимости, налог по которой исчисляется по кадастровой стоимости.

Власти субъекта Федерации могут:

• снизить эту ставку;
• предоставить льготу или дифференцированную ставку:
• на определенное имущество;
• или конкретным категориям организаций.

Налоговым периодом по НИО признан промежуток с 1 января по 31 декабря, т. е. календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетными являются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 379 НК РФ). Для отдельных видов недвижимости отчетными периодами названы 1, 2 и 3-й кварталы.

Отчетные периоды в отдельных регионах могут быть не утверждены (п. 3 ст. 379 НК РФ). Тогда налог рассчитывается и уплачивается только по результатам года.

Порядок и сроки уплаты

Сроки уплаты НИО определяют субъекты Федерации (п. 1 ст.

Налог на имущество организаций является прогрессивным пропорциональным и регрессивным

Кстати, если у вас несколько недвижимых объектов в одном регионе, но стоящих на учете в разных инспекциях, то при соблюдении определенных условий вы можете подавать единую декларацию по налогу на имущество в отношении всех этих объектов только в одну ИФНС. Такой вариант возможен если (п.1.1 ст.386 НК РФ):

– налог по указанным объектам считается по среднегодовой стоимости;

– налог поступает в бюджет региона.
То есть законом субъекта РФ не предусмотрены отчисления от налога в местные бюджеты;

– уведомление о порядке представления декларации подано по утвержденной форме и в срок – до 1 февраля года, в котором будет сдаваться единая декларация. Причем такое уведомление нужно подавать ежегодно. Подробнее об этом написано в статье.

Региональные налоги признаются в Налоговом кодексе РФ, а законы субъектов Федерации определяют условия их взимания и обязательны для исполнения на территории региона.

Налог на имущество организаций также регламентирован Налоговым кодексом РФ, но правила его взимания утверждаются властями субъектов России. Федеральные и региональные чиновники вправе даже предоставить льготу по НИО — полное или частичное освобождение от его исчисления и уплаты.

По назначению налог относится к абстрактным (общим) налогам, которые, поступая в бюджет любого уровня, обезличиваются и расходуются на первоочередные цели бюджета, то есть поступления налога — это источник доходов регионального бюджета.

По способу обложения / способу определения налогового оклада выделяют 3 группы налогов: по декларации, у источника или по уведомлению.

Налог на имущество организаций является прогрессивным

жилой недвижимости, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства.

Организации на УСН и АУСН уплачивают налог, если они владеют определенными объектами недвижимости (например, торговыми центрами или помещениями в них, жилой недвижимостью, гаражами, машино-местами, объектами незавершенного строительства). Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст.
378.2 НК РФ.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Налогоплательщики

Статья 374 НК РФ. Объект налогообложения

Статья 376 НК РФ. Порядок определения налоговой базы

Статья 378 НК РФ.
Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду

Статья 378.2 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Статья 380 НК РФ.

Налоговая ставка

Статья 381 НК РФ. Налоговые льготы

Статья 382 НК РФ. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Статья 383 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Статья 384 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

Статья 385 НК РФ.

НК РФ).

Налог на имущество уплачивается в структуре ЕНП (ст. 58 НК РФ). Новый платежный режим предусматривает необходимость отправки уведомления о начисленных суммах до 25-го числа месяца уплаты.

Уплаченные денежные средства подлежат учету на территории местонахождения (ст.

384 – 385 НК РФ):

• российской организации;
• обособленной структурной единицы на самостоятельном балансе;
• объекта, если он находится вне адреса юрлица или его обособки, или по нему предусмотрена КС, или входит в состав Единой системы газоснабжения;
• постпредставительства иностранного предпринимателя.

В случае постановки налогоплательщика на учет в нескольких ИФНС он самостоятельно выбирает инспекцию для предоставления отчетности с указанием соответствующего ОКТМО.

Не облагаются НИО:

• земельные участки, водные и прочие природные ресурсы;
• памятники культурного наследия;
• суда (воздушные, морские и внутреннего плавания), внесенные в международные реестры судов;
• ядерные и космические научные объекты;
• имущество в хозяйственном ведении / оперативном управлении у госорганов, которое используется на военной и/или приравненной к ней службе с целью обеспечения безопасности и охраны правопорядка, для нужд военной и гражданской обороны.

Освобождены от обложения определенные категории организаций и учреждений: религиозные, уголовные и уголовно-исполнительные организации, общества инвалидов и компании, вкладчиками в уставный капитал которых являются организации инвалидов и прочее (ст. 381 НК РФ).

Налоговая база и порядок исчисления

Налоговая база (ст.

НК РФ). Для декларации за 2023 год этот срок перенесен на 26.02.2024 из-за совпадения крайней отчетной даты с выходным днем (ст. 6.1 НК РФ).

В случае непредставления декларации в срок предусмотрены штрафы, налагаемые на компанию и должностных лиц (ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ).

Если в отчетном году компания владела только имуществом, облагаемым по кадастровой стоимости, декларация не подается, но следует отправить в ИФНС уведомление (ст. 386 НК РФ, Письмо ФНС от 08.07.2022 N БС-4-21/8708).

Уведомление об исчисленном налоге

Особый порядок предусмотрен для подачи уведомлений об исчисленном налоге на имущество (Письмо ФНС от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@).

С 2024 года больше не нужно представлять уведомление с годовой суммой налога, если налог на имущество организаций рассчитывается по среднегодовой стоимости ОС.

НК РФ).

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1, п.1.1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%. А отношении имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в п.1.2, 1.3, 3.1 и 3.2 ст.380 НК РФ, региональные ставки не могут превышать 2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от вида имущества, признаваемого объектом налогообложения, и/или его кадастровой стоимости (п.2 ст.380 НК РФ).

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п.

4 ст.

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество – не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным годом (п.1 ст.383 НК РФ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей установлены в НК так: не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.1 ст.383 НК РФ). То есть не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять декларацию по этому налогу не позд­нее 25 февраля года, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным (п. 3 ст. 386 НК РФ). То есть, к примеру, за 2024 г. декларацию нужно подать не позднее 25.02.2025.

Не нужно представлять декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.