При взаимозачете — на дату зачета. Займы, полученные дивиденды, возврат аванса и другие поступления из ст. 251 НК РФ не относят к доходам.
В расходах учитывают только оплаченные затраты: список того, что разрешают учесть, — в ст. 346.16 НК РФ. Для расчета налога учитывают:
Не учитывают в расходах выданные авансы, налог по УСН, представительские и другие (письмо Минфина № 03-11-11/16982 от 23.03.2017).
А еще на упрощенке «доходы минус расходы» при расчете налога за год учитывают убыток — в течение следующих 10 лет при расчете налога за год.
К примеру, убыток за 2023 г.
Кроме того, если в штате компании состоит более 130 работников или стоимость основных средств превысила лимиты, бизнес утратит право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено превышение. Такой предприниматель обязан перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, когда произошло превышение.
Подать заявление на УСН можно только через год.
С 2025 года смогут перейти на УСН даже те ИП, кто превысил лимит 265,8 млн рублей в 2024 году и потерял право на применение режима. Они снова смогут работать на УСН в 2025, если доходы за 9 месяцев 2024 года не превысят 337,5 млн рублей.
Сочетать упрощенную систему налогообложения с общей системой (ОСНО) или ЕСХН нельзя.
В 2024 году при УСН «Доходы минус расходы» взносы можно учесть только после уплаты. С 2025 года будет действовать одно правило для любого режима УСН: даже не перечисленные платежи за себя уменьшат прибыль.
Например, предприниматель, применяющий режим УСН «Доходы», в первом квартале заработал 100 000 рублей. Авансовый платеж — 6000 рублей: 100 000 × 6%. В 2024 году фиксированная часть страховых взносов — 49 500 рублей.
Это больше, чем 6000 рублей, значит аванс платить не надо.
Второй пример. Доходы ИП, работающего на УСН 15%, в первом квартале составили 100 000 рублей, расходы — 20 000 рублей. Авансовый платеж — 12 000 рублей: (100 000 − 20 000) × 15%.
В расходах он сможет учесть 26 000 рублей, если в этом квартале заплатит 6000 рублей страховых взносов за себя.
Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода
В 2023 году право перехода на УСН «доходы минус расходы» со следующего года (с 01.01.2024) появляется у налогоплательщиков при соблюдении следующих условий:
ВАЖНО! С 2025 года лимиты изменены.
Сумма доходов за 9 месяцев 2024 года не должна превышать 337,5 млн руб. Остаточная стоимость не должна превышать 200 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора. Подробнее об изменениях лимитов читайте в материале.
ВАЖНО! Разъяснения от КонсультантПлюс При переходе на УСН с другого режима в момент уведомления налогового органа ограничение по средней численности работников может не соблюдаться (Письма Минфина России от 01.12.2009 N 03-11-06/2/254, от 25.11.2009 N 03-11-06/2/248).
Но после перехода вы должны его выполнять. Подробнее про численность при УСН читайте готовое решение. Пробный доступ бесплатный.
Для того чтобы перейти на УСНО «доходы минус расходы», потребуется до конца года подать специально оформленное заявление в территориальную ИФНС.
Это говорит о том, что региональные правительства заинтересованы в создании приемлемых условий для развития небольшого бизнеса.
В 2023 году произошли принципиальные изменения в налоговом законодательстве и относятся они не только к УСН “доходы минус расходы”, а почти ко всем видам налогов. Обязательным стали использование единого налогового счета и уплата единого налогового платежа. Основная суть изменений сводится к тому, что все налоговые платежи теперь перечисляются по единым реквизитам на единый налоговый счет.
Сроки уплаты всех видов налогов установлены на единое число – 28 (так авансы по УСН необходимо будет уплачивать до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а не до 25).
Форма отчета по УСН утверждена приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ Скачать декларацию можно здесь.
Упрощенная система принципиально меняется в связи с налоговой реформой 2025 года. Глобальных поправок несколько: отменяют повышенные ставки, а бизнесу на УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей придется платить НДС.
При начислении НДС декларацию нужно сдавать в ФНС ежеквартально. Скачать ее форму можно здесь.
ИП, у которого в штате есть сотрудники, обязаны удерживать с их зарплат НДФЛ, платить взносы и сдавать персонифицированную отчетность.
Форму 6-НДФЛ предоставляют в ФНС ежеквартально. Отчет можно скачать здесь.
Форма по страховым взносам называется РСВ.
УСН «доходы минус расходы» применяется ИП на тех же условиях, которые действуют и для юрлиц (ст. 346.12 НК РФ):
У впервые зарегистрированных ИП, чья деятельность связана с производством, оказанием социальных услуг либо с научной деятельностью, может быть право на применение в течение первых 2 лет работы льготной налоговой ставки в размере 0%.
Если же юрлицо или ИП только зарегистрировались, то такое заявление подается в 30-дневный срок с момента регистрации (п. 3 ст. 346.13 НК), иначе переход на УСН окажется возможным лишь со следующего года при условии подачи заявления об этом до 31 декабря.
Бланк уведомления о переходе на УСН можно скачатьздесь.
Сохранение права на применение УСН обусловлено соответствием вышеперечисленным критериям и еще одним пределом доходов — их максимально допустимой к получению величиной за год применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для 2023 года эта величина определяется как 200 000 000 руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, то есть 251 400 000 руб. (200 000 000 руб. * 1,257), для 2024 года — 265 800 000 (200 000 000 руб. * 1,329).
ВАЖНО! С 2025 года лимит вновь изменен, он вырос до 450 млн руб.
При этом авансовые платежи налогоплательщики делают на основании произведенных в общеустановленном порядке расчетов.
О расчете минимального налога читайте в статье «Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2024-2025 годах?».
Для налогоплательщиков на УСН «доходы минус расходы» ставка налога (региональная дифференцированная) может ежегодно пересматриваться. Все изменения вносятся при помощи принятия соответствующих законов субъектами Федерации. Закон об установлении новой дифференцированной ставки принимается до конца года с той целью, чтобы в новом налоговом периоде действовала уже другая налоговая ставка.
В последнее время некоторые субъекты Федерации стали применять дифференцированные ставки, которые ниже максимальной в 2–3 раза.
Даже, если упрощенка может быть не очень выгодной, но это гибкий и удобный режим. Применение УСН позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса. Главный плюс УСН — возможность выбрать, как платить налог: только с доходов или с разницы доходов и расходов.
Кроме того, режим можно совмещать с патентом, а налоговая отчетность проще, чем на ОСНО. Сдается только декларация по УСН один раз в год и три уведомления об исчисленных авансовых платежах, а с 2025 года — декларация по НДС при достижении дохода 60 млн рублей. Налог рассчитывается по фактическим доходам, а если их нет, то и платить не нужно.
Кроме плюсов, у УСН есть и минусы.
Так, учесть при расчете налога можно не все расходы, а при убытке на УСН «Доходы минус расходы» все равно придется заплатить минимальный налог.
К примеру, 31.12.2023 — воскресенье, плательщик сможет подать уведомление до 09.01.2024.Подробнее: как подать уведомление о переходе на УСН
Уведомление о переходе на упрощенку подают по рекомендованной форме № 26.2-1 (Приказ ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012).
Уведомление о переходе на УСН при регистрации организации
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
А это условия применения упрощенной системы налогообложения для компаний (ст. 346.12, 346.13, 346.20 НК РФ):
