31 июля:
Дебет 91-2 — Кредит 66-2 – на сумму 1042,52 руб. (302 000 * 18% / 365 * 7) — начислили проценты за пользование овердрафтом за июль (нужно отразить и в налоговом учете как внереализационные расходы);
8 августа:
Дебет 51 – Кредит 62 – на сумму 700 000 руб. – получили оплата от покупателя
Дебет 66-1 — Кредит 51 – на сумму 302 000 руб. — возвратили сумму овердрафта
Дебет 91-2 — Кредит 66-2 – на сумму 1191,45 руб. (302 000 * 18% / 365 * 8) — начислили проценты за пользование овердрафтом за август (нужно отразить и в налоговом учете как внереализационные расходы);
Дебет 66-2 – Кредит 51 – на сумму 2233,97 руб.
Бухучет овердрафта и составление проводок по нему
В жизни предприятия случается всякое. Необходимость срочно произвести оплату поставщику, когда на расчетном счете кот наплакал – нередкая ситуация.
Овердрафт – кредит, который дает банк при недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете. В договоре с компанией банк обычно устанавливает доступную сумму овердрафта.
Максимальный лимит рассчитывается исходя из оборотов по счету заемщика. Эта сумма может меняться в зависимости от снижения или роста оборотов по счету компании (ИП).
Давайте разберемся, какие особенности договора нужно учитывать и как ведется бухучет овердрафта.
Не забудем и про налоги!
Счет с овердрафтом – это расчетный счет с кредитным лимитом.
Существует вариант, использующий те же счета, по несколько иной схеме. Банковскую комиссию проводят, как показано выше: либо сразу с кредита 51 на дебет 91/2, либо с использованием промежуточного сч.76.
Сам по себе овердрафт записывают так:
Либо делают проводку Дт 60 Кт 66 и далее возврат овердрафта — Дт 66 Кт 51.
Можно учитывать овердрафт также с использованием счета 55, закрепив такой порядок в учетной политике:
Часто рекомендуют для учета сумм овердрафта использовать также забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». На этом счете отражают по:
Для нашего примера бухгалтерский учет овердрафта за балансом будет выглядеть так:
На дату заключения договора:
Дебет 008 – на сумму 500 000 руб.
– учли кредитную линию
24 июля:
Кредит 008 – на сумму 302 000 руб. – списали кредитную линию
8 августа:
Дебет 008 — на сумму 302 000 руб.
Нередко такой кредит учитывают за балансом на счете 008: по дебету лимиты, установленные для фирмы, их остатки, а по кредиту – использование и списание их же при закрытии договора.
В налоговом учете проценты по овердрафту – это внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ), которые подлежат нормированию, согласно правилам и лимитам ст. 269 НК РФ. Порядок нормирования и признания расходов отражается в учетной политике заемщика. Налоговый учет «упрощенца» позволяет использовать эти же правила.
На заметку! Если задолженность по овердрафту погашается в день ее образования, проценты не начисляются.
Овердрафт – один из видов краткосрочного кредитования. В БУ его можно учитывать по-разному.
Списать деньги в счет погашения долга по овердрафту банк сможет лишь после того, как все перечисленные выше требования будут удовлетворены.
Овердрафт как вид кредита не входит в налоговую базу при расчете налога на прибыль. Поэтому операции по предоставлению овердрафта и его возврату никак не влияют на доходы и расходы организации.
Однако проценты по овердрафту уже будет относиться к внереализационным расходам (подп.
2 п. 1 ст. 265 НК). К расходам можно отнести всю сумму начисленных процентов, если это не противоречит требованиям, закрепленным в статье 269 НК. Включение в расходы сумм процентов производится ежемесячно.
Налоговый учет овердрафта на УСН происходит аналогично, т.к.
НУ) документом Операция, введенная вручную (Операции — Операции, введенные вручную).
Удержание комиссии банком отразите согласно выписке документом Списание с расчетного счета (Банк и касса — Банковские выписки).
Укажите:
Проводки
Списание банковских процентов по овердрафту в 1С 8.3 отражайте согласно банковской выписке документом Списание с расчетного счета (Банк и касса — Банковские выписки).
Заполнение документа идентично случаю уплаты процентов по обычному кредиту.
Проводки
Если удержаний несколько, отразите их аналогично.
Банк рассчитывает, начисляет и удерживает проценты самостоятельно.
Если задолженность по овердрафту закрывается в день, когда она образовалась, проценты не начисляются.
Преимущества и недостатки расчетного счета с овердрафтом можно представить в виде таблицы.
Овердрафт — это, по сути, разновидность краткосрочного кредита. В бухгалтерском учете все краткосрочные займы и кредиты отражаются по счету 66.
Правила учета операций установлены ПБУ 15/2008 «Учет расходов пол кредитам и займам» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н).
За открытие овердрафта банк берет комиссию, вы увидите ее в банковской выписке.
Пример овердрафта
Теперь бухучет овердрафта разберем на конкретном практическом примере. ООО «Теремок» получило овердрафт, лимит которого составляет 500 000 руб.
Единовременная комиссия за открытие овердрафта – 2000 руб. Ставка по кредиту 18% годовых. Остаток на расчетном счете 100 000 руб.
Задолженность перед поставщиком 400 000 руб.
Задолженность перед поставщиком погашена 24 июля. Платеж от покупателя в сумме 700 000 руб. получен 8 августа.
Посмотрим пример овердрафта с проводками
Дебет 91 — Кредит 51 – на сумму 2000 руб. — списали комиссию за открытие овердрафта (остаток на счете стал 98 000 руб.)
24 июля:
Дебет 51 — Кредит 66-1 – на сумму 302 000 руб. (400 000 – 98 000) — банк предоставил овердрафт
Дебет 60 — Кредит 51 – на сумму 400 000 руб.
И наоборот: если в договоре с банком изначально нет речи об овердрафте, то при необходимости можно заключить дополнительное соглашение.
Если возникла необходимость рассчитаться с поставщиком в условиях недостатка средств на счете, то банк как бы напрямую зачисляет нужную сумму на счет поставщика. Когда на счет компании-заемщика поступают деньги, банк автоматически погашает задолженность по овердрафту.
За пользование овердрафтом банк ежедневно начисляет проценты. Они списываются со счета автоматически и в банковской выписке вы их обязательно найдете.
Иначе говоря, бухгалтер компании, для которой открыт овердрафт, отражает текущие платежи как выплаты с расчетного счета, обычным порядком, а затем отражает «регулирующие» суммы, предоставленные банком, в результате чего на расчетном счете образуется положительный остаток. Предоставляемая сумма не должна превышать сумму задолженности клиента.
Проценты на сумму задолженности, списанные в конце дня, отражают проводкой Дт 91/2 Кт 51.
Часто с целью выделить суммы, уплаченные банку за пользование кредитом, применяют промежуточный счет 76 с открытием отдельного субсчета и делают записи:
Такими же проводками учитывают и комиссию за открытие овердрафта.
Некоторые специалисты считают такой вариант учета списанием задолженности непосредственно с расчетного счета – должнику, несовершенной.
