Многие виды налогов, установленные в Налоговом Кодексе РФ, являются региональными. Это значит, что их порядок, ставку, особенности определения базы, льготы и пр. устанавливают законодательные органы субъектов РФ, опираясь на соответствующую главу НК. Налог на имущество организаций относится как раз к такому типу сборов.
Как правильно вычислять налог на имущество, которым владеет организация, и как часто его платить? Любое ли имущество подлежит обложению этим налогом? Каждая ли организация является плательщиком? Какие перемены ожидают в этой сфере предпринимателей? Анализируем и отвечаем на эти вопросы.
Российские и иностранные предприятия, владеющие имуществом, подлежащим налогообложению согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, являются плательщиками данного налога.
Для отечественных компаний объектом налогообложение станут движимые объекты и недвижимость:
Относительно этого имущества должны быть одновременно верны следующие положения:
Для иностранных предприятий, работающих по постоянному представительству, разницы в объектах налогообложения практически нет. А если деятельность по постоянному представительству не ведется, то налог на недвижимость будет относиться к собственности иностранной компании, находящейся на территории РФ, и к недвижимости, полученной по концессии.
Не признаны объектом налогообложения такие формы недвижимости:
Налоговым периодом является календарный год, а отчетными – каждый квартал. Однако с 2021 года единой датой уплаты имущественного налога для предприятий установлено 28-е число каждого месяца. Начисленную сумму необходимо уплачивать в составе ЕНП. Годовой же необходимо уплачивать в казну не позднее 28 февраля того года, который следует за отчетным.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так как налог является региональным, то местные власти имеют право не устанавливать для него отчетных периодов.
Если отчетные периоды установлены, по ним необходимо производить авансовые платежи в размере четверти от налоговой ставки. В налоговый период налог исчисляется по обычной формуле: произведение налоговой ставки на налоговую базу, из которого вычитаются авансовые платежи.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если в течение того или иного периода имущество, облагаемое налогом, перестало находиться в собственности у налогоплательщика, то налог вычисляется исходя из полных месяцев отчетного периода, когда имущество принадлежало владельцу.
По завершении отчетного или налогового промежутка в инспекцию надо отправить налоговую декларацию на унифицированном бланке. За год необходимо отчитаться до 25 марта будущего года, а промежуточные декларации сдают до 25-го числа того месяца, который идет за расчетным.
Бухгалтерский учет, принятый в каждой организации, утверждает остаточную стоимость имущества с учетом амортизации, по которой и вычисляется данный налог. При этом учитывается остаточная стоимость на каждое первое число месяца в отчетном периоде, и делится на количество месяцев в периоде плюс один следующий (так как платеж производится до истечения 30 дней).
Пример расчета. Остаточная стоимость недвижимого имущества ООО «Сонет» составляла:
Среднегодовая стоимость имущества составит: сумма за эти месяцы 7 037 400 руб. / (12 + 1 месяц) = 541 338, 46 руб.
ВНИМАНИЕ! Федеральные власти могут сами определять типы имущества, где налог нужно рассчитывать исходя из новой базы.
Если предприниматель не принял во внимание нововведение и перечислил налог исходя из среднегодовой стоимости, тогда как должен был считать его по кадастровой оценке, то кроме доплаты по недоимке, его ожидает крупный штраф.
Чтобы определить, по какому принципу рассчитать налог по новой базе, предприниматель должен последовательно пройти следующую процедуру.
К СВЕДЕНИЮ! Если площадь, по факту используемая под деятельность, составляет меньше пятой части от суммарной площади недвижимости, то налоговой базой останется среднегодовая стоимость, даже если по остальным критериям недвижимость облагается налогом по кадастровой оценке.
Если предприниматель не согласен с суммой кадастровой оценки, а обычно она указывается как максимальная, то он вправе изменить ее, проведя независимое оценивание и подав заявление с результатами в Росреестр. Если эта инстанция откажет, можно обратиться в суд, имея достаточно большой шанс на удовлетворения иска.
Законодательство РФ не разрешает устанавливать налоговую ставку по этому налогу, превышающую 2,2%.
Региональность налога дает право местным властям снижать ставку, а также делать ее дифференцированной для тех или иных категорий предпринимателей или видов имущества. Однако завышать ее запрещено.
Для некоторых объектов недвижимости, установленных Правительством РФ, ставка законодательно не может превышать цифры, предусмотренной для каждого года отдельно. Так, для железнодорожных путей, трубопроводов, ЛЭП и их технологических компонентов ставка до конца 2023 года не может быть выше 1,3%. Отметим, власти конкретизировали перечень объектов, попадающих под льготу.
Для недвижимости, базой для которых стала кадастровая стоимость, ставка для всех субъектов РФ с 2016 года не может быть выше 2%.
В Крыму и Севастополе ставка не может повышаться в течение 5 лет.
Налог на имущество не будут платить или уплатят только частично такие владельцы имущества:
Кроме того, полностью от уплаты налога на имущество освобождены учреждения, занятые в газовой промышленности, например, магистральные газопроводы. Однако эта собственность должна соответствовать требованиям п. 3.1 ст. 380 НК РФ:
Кроме того, до конца 2024 года под льготу попадают недвижимые объекты, расположенные на территории «Сириус». Отметим, нулевую ставку можно применять с начала соответствия требованиям, а не с этого же календарного года.
Также власти отдельно уточнили момент освобождения от уплаты налога компаний, которые находятся в ОЭЗ. Однако послабление действует только первые 6 лет после внесения компании в перечень резидентов этой территории. Аналогичный порядок действителен для предприятий, расположенных в некоторых районах Калининградской области. Вот только они не полностью освобождены от налога, и должны платить 1/2 ставки действующего тарифа.
