Если вы тоже получали дивиденды заполните строки 080 и 081, указав в них общую сумму дивидендов и сумму, на которую при расчете налога были уменьшены начисленные дивиденды соответственно.
В строке 090 нужно указать разницу между строкой 010 и строкой 081, в строке 091 — общую налоговую базу дивидендов, с которой рассчитан налог по ставке 13%, в строке 092 — общую налоговую базу для дивидендов, облагаемых по ставке 0%.
Далее приводится налог на прибыль, начисленный с дивидендов: общая сумма (строка 100), на дивиденды, выплаченные в прошлые периоды (строка 110), и в последнем квартале отчетного года (строка 120).
Раздел В листа 03 выглядит так:
Его включают в декларацию только за тот квартал, в котором была выплата дивидендов и заполняют на каждого участника.
Начиная с 1 января 2023 года в раздел А листа 03 добавлена новая строка 038, которая предназначена для отражения дивидендов, начисленным в адрес международных холдингов. Суммы подобных дивидендов облагаются налогом на прибыль по всем ставкам, за исключением 0% и 5%.
Таким образом, дивиденды, перечисленные в пользу международных холдингов можно подразделить на 3 группы:
Строка 095 предназначена для тех дивидендов, которые не могут облагаться по нулевой ставке.
Строка 093 служит для отражения суммы дивидендов, выплаченных в адрес российских компаний и к которым применяется ставка налога, отличная от 0% или 13%.
НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
С I квартала 2024 года сведения о доходах физических лиц и НДФЛ предоставляются налоговыми агентами по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@. с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@ (Информация ФНС России). На дивиденды заполняют отдельные разд. 1 и 2 с КБК для НДФЛ по дивидендам.
КБК для НДФЛ с дивидендов налогового резидента РФ, удерживаемый по ставке 13% — 182 1 01 02130 01 1000 110 (в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб. (15% НДФЛ), используйте КБК 182 1 01 02140 01 1000 110).
Для остальных выплат налоговым резидентам РФ используйте КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, если налогооблагаемая база не превышает 5 млн.
Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
Вопрос отражения дивидендов в декларации по налогу на прибыль может быть рассмотрен с двух сторон. В первую очередь, речь может идти о дивидендах, полученных отчитывающейся организацией. А во вторую, — с точки зрения организации, выплачивающей дивиденды.
При этом под дивидендами понимается не только доход акционера, но и, например, часть распределенной прибыли, полученная участником ООО (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Итак, получены дивиденды. В декларации по налогу на прибыль как они отражаются? Полученные дивиденды в общем случае показываются в составе внереализационных доходов по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 без расшифровки по виду дохода (п. 1 ст. 250 НК РФ, п. 6.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).
А вот в отражении выплаты дивидендов в декларации по налогу на прибыль есть некоторые особенности.
КБК 182 1 01 02080 01 1000 110, если превышает (Письмо ФНС России от 01.03.2024 N БС-2-11/3034@, Приказ Минфина России от 01.06.2023 N 80н (ред. от 27.04.2024) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)»).
В Расчете 6-НДФЛ заполняется 2 раздела.
В разд. 1 расчета отражаются сведения об общей сумме удержанного в отчетном (налоговом) периоде (с начала налогового периода) НДФЛ и сведения о налоге, удержанному в последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим срокам перечисления (п. 24, пп. 2 — 8 п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). При выплате доходов, НДФЛ с которых зачисляется по разным КБК, заполняется несколько разд. 1 расчета 6-НДФЛ — по количеству КБК.
В разд.
Где отражаются дивиденды в декларации по налогу на прибыль
Способ отражения суммы дивидендов в декларации зависит от многих факторов. Ниже подробно рассмотрим от чего зависит состав отчетности.
Бланк по теме:Декларация по налогу на прибыль в 2024 годуПосмотретьСкачать
Полученные от российской компании доходы в виде дивидендов следует задекларировать «очищенными», т.е. уже за вычетом налога, который был ранее удержан налоговым агентом по следующим строкам декларации:
Такой подход позволяет сформировать налоговую базу без учета сумм дивидендов.
Статья по теме:Лист 02 декларации по налогу на прибыльПодробнее
Несколько иначе обстоит ситуация при получении дивидендов от иностранной организации.
По строке 010 «Вид платежа (код)» указывается 1. Это означает, что дивиденды выплачивает российская организация.
По реквизиту «Срок уплаты» указывается срок уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного налоговым агентом при выплате дохода (день, следующий за днем выплаты дивидендов) (п. 4 ст. 287 НК РФ). А по строке 040 – сумма уплаченного налога.
Раздел А Листа 03 нужно заполнить за период, в котором производились выплаты дивидендов, а также представлять за все последующие периоды календарного года.
По строке «Категория налогового агента» нужно указать «1».
Это означает, что организация, выплачивающая дивиденды, является эмитентом ценных бумаг или организацией, распределяющей прибыль.
В качестве отчетного года указывается год, за который начислены дивиденды.
Данные суммы увеличивают базу для расчета налога, но сам налог исчисляется по специальным ставкам.
В декларации такие дивиденды отражаются по следующим строкам:
Подобный способ декларирования доходов позволяет отразить сумму полученных дивидендов одновременно и в составе доходов, и в части дохода, не облагаемого налогом по общим ставкам. Это необходимо для диверсификации доходов при расчете суммы налога по общим и специальным ставкам.
Для подтверждения обоснованности применения специальной ставки налога, сумму дивидендов в декларации, дополнительно следует отразить:
Суммы дивидендов, полученных от иностранной компании, при условии, что фактический источник выплаты – российская организация не учитываются при расчете налога на прибыль.
В поле «Признак принадлежности» нужно поставить А, в поле «тип» — 00, что означает первичный расчет. При подаче уточненок тут проставляется порядковый номер корректировки от 01 до 98. Код 99 используется при аннулировании информации.
После заполнения листа 03 сведения о дивидендах нужно перенести в подраздел 1.3 разд.
1 листа 01.
Его тоже заполняют только в том квартале, когда выплачивались дивиденды, а в декларации за следующие периоды уже не включают.
В строке 010 нужно поставить 1 (код 2 используется для доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам).
В строке 01 указать срок уплаты налога (день, следующий за днем выплаты дивидендов), а в строке 040 — сумму налога.
Вопрос задал Татьяна Г.
Ответственный за ответ: Терехова Дарья (★10.00/10)
Добрый день.
Прошу ответить на вопрос: Наша организация А (ООО на ОСНО, основной вид деятельности 70.22 — консультирование) является владельцем 100% акций организации В (Акционерное общество, основной вид деятельности — страхование), владеет акциями более 365 дней. В сентябре организация В перечисляет дивиденды организации А. Организация В не удерживала налог на прибыль с дивидендов.
Вопрос: как отразить в организации А поступившие дивиденды (проводки) в учете, нужно ли их показать в прочих доходах в БУ (на счете 91)? Облагаются ли дивиденды налогом на прибыль в БУ? Должны ли мы их отразить в отчете о финансовых результатах? В декларации по налогу на прибыль за 9 мес. мы отразили в стр. 70 листа 2 как доходы, исключаемые из прибыли. В НУ не отразили как облагаемый доход.
