Сумма компенсации при увольнении после декретного отпуска определяется по общим правилам — путем умножения среднего дневного заработка на количество неиспользованных дней. Причем средний дневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной зарплаты на 12 и на 29,3 (ст. 139 ТК РФ).
Формулы, по которым производят средний расчет увольнения декретницы для расчета компенсации, идентичны тем, что применяются для обычных работников.
Но есть две особенности. Первая заключается в определении расчетного периода. Если у обычного работника с этим все понятно, то у декретницы за последний год совсем может не быть заработка. Большинство женщин идут в декрет по полной программе — сначала берут отпуск по беременности и родам (ОБиР), а потом плавно переходят в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет.
Здесь у бухгалтера появляется вопрос: как посчитать компенсацию при увольнении, если увольняется декретница, которая не работала в последние 2-3 года, с каких сумм считать ее средний заработок. Минтруд разъясняет: берите фактически начисленную зарплату за 12 месяцев предшествующего периода (письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972). Значит, бухгалтеру придется «распаковать» архивные начисления женщины трехлетней давности.
Вторая особенность заключается в определении количества дней отдыха, за которые мы начислим компенсацию. И вообще, вправе ли претендовать на ежегодный оплачиваемый отдых человек, который последние годы провел дома? Декретница вправе, потому что у нее есть период, который входит в стаж: ОБиР — 140 календарных дней. Он не только войдет в расчетный период для компенсации отпуска при увольнении декретницы, но и добавит немного дней к ее ежегодному оплачиваемому отдыху. А вот самый продолжительный период по уходу за ребенком (до 1,5 и 3 лет) учитывать нельзя — об этом прямо сказано в ст. 121 ТК РФ.
Процесс начисления компенсации за неиспользованный отпуск после декрета покажем на примере Марины Ивановой, которая устроилась в ООО «Вымпел» с 01.04.2018. Проработав там 2 года, девушка ушла в декрет:
Будучи дома, Марина решила не возвращаться на работу и написала заявление «по собственному желанию» с 16.07.2022. Нам предстоит оформить увольнение девушки (по стандартной процедуре) и окончательно рассчитаться с ней. Зарплата и премия ей не положены, а вот на выплату за неиспользованный отпуск она имеет право.
Перед тем как рассчитать компенсацию отпуска при увольнении декретницы, определим расчетный период. По общим правилам (когда человек работает и есть начисления), мы бы взяли 12 последних месяцев до даты увольнения. Но поскольку Марина провела этот промежуток времени с ребенком дома, то придется брать данные за 12 месяцев до периода по БиР — с мая 2019 по апрель 2020 года. За тот год ей выплатили 855 700 руб.
Отметим, что из этого периода она полностью отработала 11 месяцев, а с 1 по 28 июля 2019 брала ежегодный отпуск. Получается, что в июле рабочих дней только 2,8: (31 день – 28 дней) / 31 день × 29,3. Всего в расчетном периоде Иванова проработала 325,1 день (11 мес. × 29,3 + 2,8 дней). Среднедневной заработок равен: 855 700 / 325,1 = 2631,10 руб.
Далее предстоит узнать количество дней, которые положены работнице. За весь период работы (с 1 апреля 2018 по 11 мая 2020) она отработала 25 месяцев и 10 дней. Затем ушла в ОБиР, как помним, он тоже включается в расчет — плюсом еще 4 месяца и 20 дней. Сюда же войдет и день увольнения 16.07.2022. В общей сложности получилось 30 месяцев.
За каждый отработанный месяц работнику положено 2,33 дня отпуска: 30 мес. × 2,33 = 70 дней. Но Иванова уже отгуляла 28 дней в июле 2019 года, поэтому мы должны ей только 42 дня. Следовательно, компенсация при увольнении декретницы по собственному желанию составит: 2631,10 × 42 дня = 110 506,20 руб. Итоговая сумма определена, но это еще не все.
Во-первых, с нее надо удержать НДФЛ: 110 506,20 руб. × 13% = 14 365,80 руб. На руки Иванова получит компенсацию за неиспользованный отпуск при беременности за вычетом этой суммы: 110 506,20 – 14 365,80 = 96 140 руб. Для некоторых организаций выплата покажется крупной, но ничего не поделаешь: в соответствии с ч. 1 ст. 140 ТК РФ, эти деньги надо перечислить работнице в день ее увольнения. Тем более, если о своем уходе она уведомила за 2 недели, как того требует ст. 80 ТК РФ.
Во-вторых, не забываем, что выплата за неиспользованные дни отдыха подлежит обложению страховыми взносами. На сумму 110 506,20 руб. начислим взносы и отправим их в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца, т. е. до 15 августа 2022 года. Если все сделаем правильно, то выплаченную сумму сможем включить в расходы на оплату труда и, следовательно, уменьшить базу по налогу на прибыль или единому налогу на упрощенке при объекте «доходы минус расходы».
