У продавца получение аванса формирует базу для НДС.
Рассмотрим пример заполнения счета-фактуры на аванс.
Пример 1. Организация 04.07.2021 получила предоплату в счет будущей поставки. Отгрузка произведена покупателю 31.05.2021.
Наиболее ранняя дата — дата поступления предоплаты, поэтому в мае организация составит два документа:
Эти документы организация-продавец должна отразить в книге продаж за июль 2021 г. Авансовый счет-фактура № 1 от 04.07.2021 регистрируется в книге покупок датой, когда произведена фактическая отгрузка, то есть 31.07.2021. В итоге за июль к уплате в бюджет получится только сумма НДС, отраженная в отгрузочном документе.
Пример 2. Отгрузка произведена 31.07.2021.
Особенно это касается организаций, у которых есть собственные подразделения. У таких структур есть возможность выписывать собственные счета-фактуры, но при этом их нумерация обязана гармонично вписываться в нумерацию общих счетов фирмы.
Обычно поступают следующим образом. Центральная организация выделяет своему подразделению определенный «участок» номеров, внутри которого то вольно выбирать номер для счета-фактуры.
Например, с 250 по 300. Когда номера в этом отрезке заканчиваются, то, учитывая общую нумерацию, центральная организация выделяет ещё отрезок, а когда и этот заканчивается, то следующий.
Также подразделение вправе использовать для счета-фактуры составные номера. Они составляются из непосредственного, порядкового номера счета, а также номера, который присвоен этому подразделению. Например — 4/423.
Но он не является первичным документом. В п. 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ указано, что такое счет-фактура и для чего он нужен — составлять эти документы должны все плательщики НДС по облагаемым операциям.
Форма утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534.
Это очень важный документ, нередко используемый в судебных спорах, поэтому его необходимо заполнять правильно.
Счет-фактура играет основную роль при подтверждении суммы НДС как по реализации ТРУ, так и входящего НДС для доказательства права на налоговый вычет в целях избежания двойного налогообложения.
Поскольку счета-фактуры подтверждают права на вычет по НДС, то покупателю следует обращать внимание на правильность их оформления.
По теме: в чем разница между счетом и счетом-фактурой
Подробный ответ на вопрос, что такое счет-фактура, дан в статье 169 Налогового кодекса:
Это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.
Понятие «счет» часто используют для определения документа оплаты, предъявляемого продавцом покупателю.
Сведения в графу счета-фактуры № 1а «Код вида товара» проставляются в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Заполняют эту графу только организации-экспортеры, которые ввозят продукцию на территорию ЕАЭС. Если вид по товарной номенклатуре определить невозможно, в графе следует поставить прочерк.
Формируется счет-фактура онлайн тоже легко.
Существуют много бесплатных интернет-сервисов или специализированных бухгалтерских программ, позволяющих бланк счет-фактуры отправить файлом на почту налоговой службы.
Рассмотрим, как заполнить форму, на конкретном примере: бюджетная организация «АЛЛЮР» реализует работы по ремонту конюшни.
величина акциза (если таковой начисляется);
При этом отмеченные сведения о прослеживаемых товарах указываются при реализации товаров, в том числе в составе комплектов (наборов), а также при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Специфика оформления счетов-фактур по услугам заключается в том, что часть этих реквизитов либо не заполняется вообще, либо допускает некоторые отступления от общих правил, т.
Решение вопроса, ставится ли печать на счет-фактуре, зависит от договоренности сторон: она не является обязательным реквизитом, но чаще ставится (например, по просьбе покупателя), если юрлицо, оформляющее документ, ее использует по уставу.Подробнее: как оформить счет-фактуру на аванс
В целях расчета и уплаты НДС все бланки хранятся в хронологическом порядке, фиксируются в книге покупок и продаж и, при необходимости, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Срок хранения — 5 лет.
Напоминаем, что журнал ведут только организации и ИП, которые действуют как посредники от своего имени (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Продавец, выставивший счет-фактуру, вправе внести необходимые исправления или сделать корректировку. У покупателя такого права нет.
В нем содержится подробная информация о стоимости реализованных ценностей, сумме исчисленного НДС, а также реквизитах сторон сделки — продавца и покупателя.
Основное предназначение счета-фактуры — обеспечить покупателю-налогоплательщику НДС право на налоговый вычет по уплаченному при приобретении товаров (работ, услуг) налогу, тем самым избежав двойного налогообложения одного и того же оборота.
Покупатель обязан зарегистрировать полученный от продавца счет-фактуру в специальной книге покупок. Записи в книге покупок служат основанием для заполнения соответствующих показателей по исчислению НДС к вычету в налоговой декларации по НДС. При соблюдении всех условий, установленных ст.
Точного срока внесения изменений еще нет. Пока разрешается применять действующие форму и формат счета-фактуры (письмо ФНС от 26.09.2023 № ЕА-4-15/12314@).
С 1 апреля 2024 года данные о стоимости потребуют указывать не только при реализации прослеживаемого товара отдельно, но и при продаже его в составе комплектов и наборов. Новые правила составления счетов-фактур позволят не оформлять его отдельным документом, а сформировать отгрузочные документы с условием сохранения установленной формы счета-фактуры.
Так выглядит заполненный счет-фактура при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости:
Если бланк авансовый или исправленный, то следует заполнить соответствующие поля в документе.
В авансовом счете-фактуре в графах 10-11 проставьте прочерки;
Подробнее: как указать код единицы измерения в счет-фактуре
С 1 октября 2023 года в счете-фактуре требуется отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (пп.
19 п. 5, пп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, пп. «в» и «г» п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 13 закона № 389-ФЗ от 31.07.2023). Но форму под эти изменения еще не адаптировали.
Ожидается, что с 01.04.2024 утвердится новая форма счета-фактуры, в ней появится новый реквизит для прослеживаемых товаров — графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».
